Phương phỏp kiểm toỏn của IFC (IFC Audit Methodology- IAM) về cơ bản dựa trờn cỏc chuẩn mực kiểm toỏn quốc tế và cỏc chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam, tham khảo phương phỏp kiểm toỏn của cỏc cụng ty kiểm toỏn hàng đầu thế giới. IAM dựa trờn sự hiểu biết sõu sắc về lĩnh vực kinh doanh của khỏch hàng, hệ thống kiểm soỏt nội bộ và đỏnh giỏ rủi ro. IAM là phương phỏp kiểm toỏn tập trung vào rủi ro, do đú sẽ hạn chế việc mở rộng cụng việc phải thực hiện ở cỏc khu vực ớt rủi ro hơn. Với những những cụng cụ trợ giỳp kỹ thuật hiện cú, IAM sẽ nhận diện được cỏc rủi ro tiềm ẩn và tăng cường hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng trong suốt quỏ trỡnh kiểm toỏn.
Với kinh nghiệm về kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh và những hiểu biết sõu sắc của kiểm toỏn viờn về lĩnh vực hoạt động của khỏch hàng, sau khi tham gia kiểm kờ, sẽ tổ chức cuộc kiểm toỏn theo cỏc giai đoạn như sau:
Giai đoạn 1: Chuõ̉n bị và lập kế hoạch kiểm toỏn
Đõy là giai đoạn đầu tiờn và cú vai trũ quan trọng, chi phối tới chất lượng của toàn bộ cuộc kiểm toỏn. Khi nhận được thư mời kiểm toỏn, Cụng ty sẽ tiến hành cỏc bước cụng việc cần thiết lập kế hoạch kiểm toỏn hoàn chỉnh.
Trước tiờn, Cụng ty thu thập một số thụng tin cơ sở, đỏnh giỏ rủi ro hợp đồng kiểm toỏn để đi đến quyết định cú chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toỏn cho khỏch hàng hay khụng. Nếu rủi ro hợp đồng ở mức thấp,
bước cụng việc tiếp theo là ký kết hợp đồng kiểm toỏn, lựa chọn nhúm kiểm toỏn và thống nhất với khỏch hàng về thời gian của cuộc kiểm toỏn. Sau đú, nhúm kiểm toỏn bắt đầu thực hiện cỏc cụng việc để lập kế hoạch kiểm toỏn hoàn chỉnh. Đối với cỏc cuộc kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh, quy trỡnh lập kế hoạch kiểm toỏn gồm: thu thập thụng tin cơ sở về khỏch hàng, tỡm hiểu và đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ, thực hiện thủ tục phõn tớch, đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro kiểm toỏn và thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn.
Nhỡn chung, để thực hiện tất cả cỏc cụng việc trong giai đoạn này, điều quan trọng là Cụng ty phải thu thập cỏc thụng tin về khỏch hàng một cỏch đầy đủ và chi tiết. Cỏc thụng tin cần thu thập bao gồm: đặc điểm hoạt động kinh doanh khỏch hàng, hệ thống kiểm soỏt nội bộ, hệ thống sổ sỏch, bỏo cỏo tài chớnh… Vỡ cỏc thụng tin này phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toỏn nờn kiểm toỏn viờn cần thu thập từ những nguồn đỏng tin cậy. Cụ thể, kiểm toỏn viờn gặp gỡ trực tiếp, trao đổi với một số thành viờn chủ chốt của khỏch hàng, quan sỏt thực tế cỏc hoạt động diễn ra trong cụng ty khỏch hàng, nghiờn cứu cỏc quy định, điều lệ hoạt động của khỏch hàng. Từ đú, kiểm toỏn viờn cú cỏi nhỡn tổng quan về cụng ty khỏch hàng, về phong cỏch lónh đạo và tớnh liờm chớnh của Ban giỏm đốc. Ngoài ra, kiểm toỏn viờn cú thể thu thập thụng tin qua cỏc nguồn khỏc như sỏch bỏo, tạp chớ, hồ sơ kiểm toỏn năm trước… Sau khi thu thập đầy đủ cỏc thụng tin cần thiết, nhúm kiểm toỏn tiến hành tổng hợp, phõn loại thụng tin và thực hiện cỏc bước cụng việc tiếp theo như đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ, từ đú đưa ra mức rủi ro kiểm soỏt hợp lý. Kết hợp cỏc thụng tin vừa thu thập, nhúm kiểm toỏn soỏt xột, phõn tớch sơ bộ bỏo cỏo tài chớnh để đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro kiểm toỏn.
Sau đú, nhúm kiểm toỏn thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn cho từng phần hành. Thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn chớnh là thiết kế cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết để xỏc minh và bày tỏ ý kiến về cỏc thụng tin tài chớnh liờn quan phần hành đú. Cụng việc này được thực hiện căn cứ vào mức trọng
yếu và rủi ro kiểm toỏn mà kiểm toỏn viờn đỏnh giỏ đối với từng phần hành. Chương trỡnh kiểm toỏn này sẽ được Ban giỏm đốc Cụng ty soỏt xột trước khi được thực hiện.
Tuy nhiờn, trờn thực tế, chương trỡnh kiểm toỏn đó được Cụng ty thiết kế sẵn và được sử dụng cho tất cả cỏc cuộc kiểm toỏn. Sau khi đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro kiểm toỏn cho từng khoản mục trờn BCTC, căn cứ theo trỡnh độ chuyờn mụn của từng thành viờn trong nhúm, trưởng nhúm kiểm toỏn phõn cụng cụng việc và phổ biến những vấn đề cần chỳ trọng trong từng phấn hành. Sau đú, trợ lý kiểm toỏn căn cứ chương trỡnh kiểm toỏn mẫu thực hiện cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết. Điều này làm giảm tớnh hiệu quả trong việc thực hiện cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết của cỏc trợ lý kiểm toỏn, đặc biệt những người chưa cú nhiều kinh nghiệm. Vỡ cú thể họ sẽ chỉ thực hiện cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết và đỏnh giỏ kết quả thu được một cỏch mỏy múc mà khụng hiểu được bản chất của vấn đề.
Giai đoạn 2: Thực hiợ̀n kiờ̉m toán
Sau khi chương trỡnh kiểm toỏn được phờ duyệt, nhúm kiểm toỏn bắt đầu thực hiện cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết để thu thập cỏc bằng chứng kiểm toỏn và đưa ra ý kiến. Trong quỏ trỡnh thực hiện, tất cả cỏc phỏt hiện và ý kiến được trỡnh bày trờn giấy tờ làm việc của kiểm toỏn viờn. Giấy tờ làm việc là bằng chứng quan trọng cho ý kiến mà kiểm toỏn viờn đưa ra. Ngoài ra, giấy tờ làm việc là cơ sở để trưởng nhúm đỏnh giỏ chất lượng, hiệu quả cỏc cụng việc do từng thành viờn trong nhúm thực hiện, cú đỳng theo chương trỡnh kiểm toỏn đó được lập hay khụng. Vỡ vậy, Cụng ty luụn yờu cầu cỏc thành viờn trong nhúm kiểm toỏn trỡnh bày giấy tờ làm việc một cỏch khoa học và được lưu đầy đủ trong hồ sơ kiểm toỏn.
Trờn thực tế, chương trỡnh kiểm toỏn mẫu được sử dụng cho tất cả cỏc cuộc kiểm toỏn. Trợ lý kiểm toỏn căn cứ vào chương trỡnh kiểm toỏn mẫu, lựa chọn và thực hiện cỏc thủ tục kiểm tra. Khi cụng việc đó hoàn thành, trợ lý kiểm toỏn đỏnh tham chiếu trờn giấy tờ làm việc và chương trỡnh
kiểm toỏn. Trưởng nhúm kiểm toỏn căn cứ chương trỡnh kiểm toỏn đó được đỏnh tham chiếu để kiểm tra những thủ tục kiểm tra chi tiết nào đó được thực hiện, cũn thiếu những thủ tục nào? Điều đú khiến cho việc thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn chỉ mang tớnh hỡnh thức mà khụng phỏt huy vai trũ của nú. Bởi vỡ, cỏc trợ lý kiểm toỏn cú thể lựa chọn và thực hiện cỏc thủ tục kiểm tra một cỏch mỏy múc mà khụng hiểu được lý do phải thực hiện thủ tục đú, thực hiện thủ tục đú như thế nào để đạt mục tiờu đú. Khi đú, bằng chứng kiểm toỏn thu được khụng đỏng tin cậy, ý kiến kiểm toỏn đưa ra cú thể bị sai lệch. Vậy nờn, để nõng cao chất lượng hoạt động kiểm toỏn, cỏc thành viờn trong Ban giỏm đốc và trưởng nhúm nờn soỏt xột, phờ duyệt việc lựa chọn cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết của cỏc trợ lý kiểm toỏn trước khi cỏc thủ tục đú được thực hiện.
Giai đoạn 3: Chuõ̉n bị và phát hành Báo cáo Kiờ̉m toán
Căn cứ kết quả kiểm toỏn của cỏc phần hành, cỏc chu trỡnh, trưởng nhúm kiểm toỏn đưa ra ý kiến kiểm toỏn và tập hợp cỏc vấn đề trong cụng tỏc quản lý, tài chớnh cần đề cập trong Thư quản lý gửi Ban giỏm đốc khỏch hàng. Bỏo cỏo kiểm toỏn và Thư quản lý chỉ được phỏt hành khi đó cú sự phờ duyệt của cỏc thành viờn trong Ban giỏm đốc. Và cỏc thành viờn trong Ban giỏm đốc phờ duyệt bỏo cỏo kiểm toỏn khi đó soỏt xột tất cả cỏc cụng việc, cỏc thủ tục mà nhúm kiểm toỏn đó thực hiện. Cụng việc soỏt xột bao gồm: soỏt xột cỏc cụng việc trong từng giai đoạn của cuộc kiểm toỏn, soỏt xột nội dung và hỡnh thức trỡnh bày của bỏo cỏo kiểm toỏn. Khi soỏt xột cỏc cụng việc trong từng giai đoạn của cuộc kiểm toỏn, ban giỏm đốc so sỏnh, đối chiếu cỏc cụng việc đú với phương phỏp kiểm toỏn của IFC – mụ hỡnh IAM để đảm bảo phương phỏp kiểm toỏn này được thực hiện triệt để và chặt chẽ. Hiện nay, Cụng ty đó thiết kế một số mẫu giấy tờ làm việc liờn quan cụng tỏc soỏt xột này. Đú là cỏc bảng cõu hỏi mà trưởng nhúm kiểm toỏn, cỏc thành viờn trong Ban giỏm đốc phải trả lời theo đỳng thẩm quyền và nghĩa vụ của mỡnh. Sau khi cụng tỏc soỏt xột này hoàn thành, Ban giỏm
đốc phải đảm bảo rằng ý kiến kiểm toỏn viờn đưa ra hoàn toàn hợp lý, bỏo cỏo kiểm toỏn và thư quản lý khụng cũn sai sút trọng yếu.