I Chỉ tiờu về tỡnh hỡnh và khả năng thanh toỏn
1 KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU SỐ DƯ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
3.2.3 Thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn cho từng loại hỡnh khỏch hàng
Chương trỡnh kiểm toỏn là những dự kiến chi tiết về cỏc cụng việc kiểm toỏn cần thực hiện, thời gian hoàn thành và sự phõn cụng lao động giữa cỏc kiểm toỏn viờn cũng như những tư liệu, thụng tin liờn quan cần sử dụng và thu thập. Trọng tõm của chương trỡnh kiểm toỏn là cỏc thủ tục kiểm toỏn cần thiết thực hiện đối với từng khoản mục hay bộ phận được kiểm toỏn. Chương trỡnh kiểm toỏn được thiết kế phự hợp sẽ đem lại nhiều lợi ớch: sắp xếp một cỏch cú kế hoạch cỏc cụng việc và nhõn lực, là cụng cụ để chủ nhiệm kiểm toỏn quản lý và giỏm sỏt cuộc kiểm toỏn, là bằng chứng chứng minh cỏc thủ tục kiểm toỏn được thực hiện.
Cụng ty khụng thực hiện chương trỡnh kiểm toỏn cho từng cuộc kiểm toỏn mà thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn mẫu cho từng phần hành. Căn cứ
vào chương trỡnh kiểm toỏn mẫu, trong từng cuộc kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn căn cứ rủi ro chi tiết được xỏc định mà sẽ bổ sung thờm hoặc lược bỏ cỏc thủ tục kiểm toỏn. Trờn thực tế, nhiều thủ tục kiểm toỏn trong chương trỡnh kiểm toỏn mẫu rất ớt khi được thực hiện. Nguyờn nhõn cú thể do hạn chế phạm vi kiểm toỏn của cuộc kiểm toỏn đú. Bờn cạnh đú, cú những thủ tục kiểm toỏn được thực hiện trong thực tế nhưng khụng được kiểm toỏn viờn ghi bổ sung vào chương trỡnh kiểm toỏn. Ngoài ra, trong chương trỡnh kiểm toỏn mẫu, cú thể do hiểu biết về đơn vị khỏch hàng cũn hạn chế nờn đối với một số thủ tục kiểm tra trong chương trỡnh kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn khụng hiểu được mục đớch của việc thực hiện thủ tục dẫn đến việc thực hiện sai, khụng đầy đủ.
BGĐ cần nghiờn cứu thực tiễn, bổ sung nhằm hoàn thiện chương trỡnh kiểm toỏn mẫu do Cụng ty thiết kế. Ngoài ra, BGĐ cần theo dừi kết hợp việc thiết kế cỏc thủ tục kiểm toỏn chi tiết trong từng cuộc kiểm toỏn trong giai đoạn lập kế hoạch và việc thực hiện cỏc thủ tục đú trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn nhằm đảm bảo cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết được thiết kế hợp lý và được thực hiện hiệu quả.
Hiện nay, khỏch hàng của Cụng ty khỏ đa dạng, hoạt động trong nhiều lĩnh vực khỏc nhau. Mặt khỏc, mỗi ngành cú những hệ thống kế toỏn riờng và ỏp dụng những nguyờn tắc kế toỏn đặc thự. Điều này ảnh hưởng tới việc thiết kế cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết. Đối với một phần hành cụ thể, trong lĩnh vực kinh doanh này, phần hành đú cú chứa đựng nhiều khả năng sai sút thỡ Cụng ty thiết kế nhiều thủ tục kiểm tra chi tiết. Trong lĩnh vực kinh doanh khỏc, phần hành đú ớt sai sút thỡ Cụng ty giảm bớt thủ tục kiểm tra chi tiết nhằm rỳt ngắn thời gian hoàn thành cuộc kiểm toỏn. Vỡ vậy, Cụng ty khụng nờn chỉ dừng lại thiết kế cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết cho từng phần hành của tất cả cỏc cuộc kiểm toỏn. Cụng ty nờn thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn cho từng phần hành của cỏc cuộc kiểm toỏn cho từng nhúm khỏch hàng cụ thể.
Để thực hiện cỏc giải phỏp trờn, Ban Giỏm đốc Cụng ty cần chỳ trọng cỏc vấn đề sau:
Thứ nhất, trong quỏ trỡnh làm việc, Ban Giỏm đốc cựng với cỏc chủ nhiệm kiểm toỏn từng bước tớch luỹ kiến thức, kinh nghiệm về từng lĩnh vực kiểm toỏn cụ thể để từ đú đưa ra những đề xuất xõy dựng chương trỡnh kiểm toỏn phự hợp.
Thứ hai, Ban Giỏm đốc tăng cường cụng tỏc đào tạo cho kiểm toỏn viờn, tạo điều kiện cho nhõn viờn tỡm hiểu cỏc ngành lĩnh vực kinh doanh khỏc. Điều đú tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toỏn viờn khi tham gia kiểm toỏn vào lĩnh vực đú.