I Chỉ tiờu về tỡnh hỡnh và khả năng thanh toỏn
1 KIỂM TRA, ĐỐI CHIẾU SỐ DƯ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
3.2.1 Mở rộng đối tượng thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch
Thủ tục phõn tớch được ỏp dụng cho tất cả cỏc cuộc kiểm toỏn và được thực hiện trong tất cả cỏc giai đoạn của cuộc kiểm toỏn. Việc thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch đối với cỏc thụng tin đó thu thập để hỗ trợ cho việc lập kế hoạch về bản chất, thời gian và nội dung của cỏc thủ tục kiểm toỏn sẽ được sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toỏn. Cỏc thủ tục phõn tớch sử dụng
cho việc lập kế hoạch kiểm toỏn nhằm thu thập hiểu biết về nội dung cỏc BCTC và những biến đổi quan trọng về kế toỏn và hoạt động kinh doanh của khỏch hàng, tăng cường sự hiểu biết của kiểm toỏn viờn về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng và giỳp kiểm toỏn viờn xỏc định cỏc vấn đề nghi vấn về khả năng hoạt động liờn tục của khỏch hàng.
Cú hai loại phõn tớch cơ bản: phõn tớch ngang và phõn tớch dọc. Phõn tớch ngang là việc phõn tớch dựa trờn cơ sở so sỏnh cỏc trị sụ cựng một chỉ tiờu BCTC. Phõn tớch dọc là việc phõn tớch dựa trờn cơ sở so sỏnh cỏc tỷ lệ tương quan của cỏc chỉ tiờu và khoản mục khỏc nhau trờn BCTC.
Hiện nay, Cụng ty sử dụng thủ tục phõn tớch ngang và thủ tục phõn tớch dọc để thu thập hiểu biết về BCTC và những biến đổi quan trọng về kế toỏn và hoạt động kinh doanh của khỏch hàng. Kiểm toỏn viờn thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch bằng cỏch so sỏnh số liệu kỳ này với số liệu kỳ trước, giữa cỏc chỉ tiờu trờn BCTC.
Tuy nhiờn để cú thể nắm bắt tỡnh hỡnh kinh doanh của khỏch hàng, việc sử dụng cỏc chỉ tiờu trờn BCTC để phõn tớch chưa đủ. Những chỉ tiờu đú khụng thể cung cấp cho kiểm toỏn viờn sự hiểu biết khụng đầy đủ về tỡnh hỡnh kinh doanh của khỏch hàng, thậm chớ cú thể dẫn đến những hiểu biết sai lầm. Vỡ vậy, Cụng ty nờn khuyến khớch kiểm toỏn viờn thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch, so sỏnh với số liệu khỏc như số liệu của ngành, số liệu dự toỏn… để đỏnh giỏ đỳng tỡnh hỡnh kinh doanh, đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toỏn. Số liệu của ngành là cơ sở thụng tin đỏng tin cậy để kiểm toỏn viờn so sỏnh, phõn tớch với số liệu của doanh nghiệp. Việc thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch đú đem lại rất nhiều lợi ớch cho kiểm toỏn viờn trong quỏ trỡnh phõn tớch tỡnh hỡnh tài chớnh doanh nghiệp. Bởi vỡ, nếu kiểm toỏn chỉ thực hiện so sỏnh, phõn tớch giữa cỏc chỉ tiờu trờn BCTC hoặc số liệu của chỉ tiờu đú trong cỏc kỳ thỡ kết luận của kiểm toỏn viờn cú thể chưa chớnh xỏc. Vớ dụ, khi tớnh toỏn tỷ suất về khả năng thanh toỏn của khỏch hàng,
kiểm toỏn viờn nhận thấy tỷ suất tăng lờn giữa cỏc năm. Do đú, kiểm toỏn viờn rỳt ra nhận xột khả năng thanh toỏn của khỏch hàng tốt. Tuy nhiờn, khi so sỏnh với tỷ suất về khả năng thanh toỏn của ngành thỡ tỷ suất thanh toỏn của khỏch hàng thấp hơn. Như vậy, nhận xột ban đầu về khả năng thanh toỏn của khỏch hàng trong của kiểm toỏn viờn khụng chớnh xỏc.
Việc sử dụng cỏc chỉ tiờu, số liệu của ngành để so sỏnh là một cụng việc rất cần thiết. Hơn nữa, số liệu, chỉ tiờu của ngành thường cú độ chớnh xỏc cao nờn kết quả so sỏnh của kiểm toỏn viờn thường chớnh xỏc và cú thể đỏnh giỏ đỳng về tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của khỏch hàng. Vỡ vậy, trong quỏ trỡnh lập kế hoạch kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn cần mở rộng cỏc thủ tục phõn tớch đối với cỏc chỉ tiờu tài chớnh liờn quan lĩnh vực mà khỏch hàng hoạt động. Ngoài ra, Cụng ty cần thu thập thờm thụng tin về tất cả cỏc ngành nghề kinh doanh đặc biệt những ngành kinh doanh đặc thự và yờu cầu cỏc kiểm toỏn viờn thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch đối với cỏc thụng tin phi tài chớnh trong tất cả cỏc cuộc kiểm toỏn. Cụng ty tăng cường đào tạo cho nhõn viờn tạo điều kiện để kiểm toỏn viờn tỡm hiểu, thu thập thụng tin, tăng cường sự hiểu biết về cỏc lĩnh vực kinh doanh để cú thể đỏnh giỏ chớnh xỏc về hoạt động của khỏch hàng trong từng cuộc kiểm toỏn.