I Chỉ tiờu về tỡnh hỡnh và khả năng thanh toỏn
1 Hệ số sinh lợi doanh thu 0.02 0.02 0.000 2 Hệ số sinh lợi tài sản0.020.00
2.2.3 Thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn
Sau khi thực hiện cỏc bước lập kế hoạch tổng thể, kiểm toỏn viờn tiến hành thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn cho từng phần hành. Hiện nay, để hỗ trợ kiểm toỏn viờn trong việc lập kế hoạch kiểm tra chi tiết, đối với mỗi tài khoản trờn BCTC, Cụng ty đưa ra một chương trỡnh kiểm toỏn mẫu cho cỏc khoản mục, trong đú bao gồm cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết cú bản nhất thường được sử dụng để kiểm tra sai sút tiềm tàng của tài khoản đú. Với sự giỳp đỡ này, cụng việc lập kế hoạch kiểm tra chi tiết của kiểm toỏn viờn căn cứ vào trường hợp cụ thể của cuộc kiểm toỏn mà lựa chọn cỏc thủ tục kiểm toỏn thớch hợp từ cỏc thủ tục cú sẵn trong chương trỡnh kiểm toỏn mẫu, sửa đổi cỏc thủ tục kiểm toỏn đó cú hoặc tự thiết kế bổ sung thờm cỏc thủ tục kiểm toỏn nếu cần thiết. Chương trỡnh kiểm toỏn theo mẫu được thiết kế sẵn chỉ mang tớnh hỗ trợ chứ khụng thể thay thế hoàn toàn kiểm toỏn viờn trong việc lập kế hoạch kiểm tra chi tiết. Chớnh kiểm toỏn viờn
mới là người trực tiếp lựa chọn, bổ sung và sửa đổi cỏc thủ tục kiểm toỏn trong chương trỡnh kiểm toỏn mẫu, khiến cho tớnh khả thi của chương trỡnh kiểm toỏn cao hơn trong từng cuộc kiểm toỏn. Những cụng việc này khụng chỉ đũi hỏi kiến thức, kinh nghiệm mà cả sự năng động, sỏng tạo của từng kiểm toỏn viờn trước sự đa dạng, phức tạp của cuộc kiểm toỏn.
Chương trỡnh kiểm toỏn mẫu do Cụng ty thiết kế bao gồm cỏc nội dung sau:
Thứ nhất, Phương phỏp kiểm toỏn sẽ được ỏp dụng để kiểm toỏn cho từng bộ phận, từng khoản mục;
Cú hai phương phỏp thường được Cụng ty ỏp dụng trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn:
- Phương phỏp tiếp cận hệ thống: kiểm toỏn viờn sử dụng phương phỏp này khi nhận định hệ thống kiểm soỏt nội bộ của đơn vị khỏch hàng hoạt động hiệu quả.
- Phương phỏp tiếp cận cơ bản - Kiểm tra chi tiết: kiểm toỏn viờn sử dụng phương phỏp này khi hệ thống kiểm soỏt nội bộ được đỏnh giỏ khụng hiệu quả.
Thứ hai: Phõn cụng kiểm toỏn;
Việc phõn cụng kiểm toỏn viờn thực hiện tuỳ thuộc khối lượng cụng việc, trỡnh độ chuyờn mụn cũng như số lượng cỏn bộ thực hiện. Điều này do trưởng nhúm quyết định.
Thứ ba: Dự kiến thời gian hoàn thành từng bước cụng việc;
Kiểm toỏn viờn căn cứ vào khối lượng, tớnh chất phức tạp của cụng việc và số lượng thành viờn trong nhúm để dự kiến thời gian làm việc nếu khụng gặp bất lợi trong việc cung cấp tài liệu hoặc trợ giỳp từ phớa khỏch hàng.
Sau đõy là chương trỡnh kiểm toỏn mẫu do Cụng ty xõy dựng đối với tài khoản tiền:
Bảng 2.11 Chương trỡnh kiểm toỏn đối với tài khoản tiền
Người thực hiện: Khỏch hàng: Kỳ kiểm toỏn: Người soỏt xột:
CHƯƠNG TRèNH KIỂM TOÁN TÀI KHOẢN TIẾN RỦI RO XÁC ĐỊNH CHI TIẾT
Những rủi ro chi tiết dưới đõy được xỏc định trong chương trỡnh kiểm toỏn:
Chi tiết rủi ro Phương phỏp kiểm toỏn Thủ tục kiểm toỏn Người thực hiện Nhận xột/ tham chiếu
Những rủi ro này được xỏc định trong quỏ trỡnh lập kế hoạch kiểm toỏn
Chương trỡnh kiểm toỏn này được dựng để thực hiện kiểm tra chi tiết đối với TK Tiền. Những cõu trả lời chớnh xỏc cho cỏc cõu hỏi cú liờn quan đến cuộc kiểm toỏn đối với tài khoản này trong “ Kế hoạch kiểm toỏn tài khoản” sẽ hỡnh thành nờn những thủ tục bổ sung trong chương trỡnh kiểm toỏn mẫu.
Chương trỡnh này phải được sửa đổi, bổ sung thờm nếu như theo đỏnh giỏ của nhúm kiểm toỏn rằng cỏc thủ tục đưa ra trong chương trỡnh kiểm toỏn chưa bao quỏt hết những sai sút tiềm tàng cú liờn quan hoặc khụng đủ thụng tin hướng dẫn phục vụ cho kiểm toỏn trọng yếu đối cỏc tài khoản này trong từng trường hợp cụ thể của cuộc kiểm toỏn.
THỦ TỤC KIỂM TRA CHI TIẾT - khụng cú rủi ro chi tiết được xỏc định CÁC THỦ TỤC KIỂM TOÁN TỔNG HỢP
1 Kiểm tra, đối chiếu số dư cỏc tài khoản tiền gửi ngõn hàng 2 Kiểm tra việc ghi chộp và phản ỏnh cỏc nghiệp vụ tiền 3 Kiểm tra hạch toỏn cỏc nghiệp vụ tiền trước ngày bỏo cỏo 4 Thực hiện kiểm kờ tiền mặt
5 Kiểm tra cỏc tài khoản cú số dư ngoại tệ trọng yếu 6 Kiểm tra cỏc tài khoản tiền cú liờn quan tới bờn thứ ba
Thủ tục kiểm tra chi tiết Người thực hiện Tham chiếu