2.2.2.1 Quỏ trỡnh lập giỏ thành kế hoạch của cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh của cụng ty
Khi chuẩn bị thi cụng một số cụng trỡnh, một hạng mục cụng trỡnh, theo quy định của Nhà nước, doanh nghiệp phải lập dự toỏn và xỏc định giỏ thành dự toỏn. Quỏ trỡnh lập dự toỏn và xỏc định giỏ thành dự toỏn phải tuõn thủ những quy định của Bộ Xõy dựng bờn cạnh những đặc điểm riờng cú của từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và cụng ty. Vỡ vậy, giỏ thành dự toỏn đụi khi khụng phản ỏnh đầy đủ, chớnh xỏc, kịp thời về chi phớ, giỏ thành của cụng trỡnh xõy lắp. Đặc biệt, trong thời gian gần đõy, giỏ một số nguyờn vật liệu liờn tục tăng, lương cụng nhõn viờn
tăng và thời gian thi cụng rất dài. Vỡ vậy, việc cụng ty phải xõy dựng một hệ thống tớnh giỏ thành sỏt thực tế hơn nữa là rất quan trọng.
Tại CTCPCKLM Sụng Đà, giỏ thành kế hoạch của cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh do phũng Kinh tế - Kế hoạch thực hiện. Điều kiện để lập được giỏ thành kế hoạch xuất phỏt từ mỗi điều kiện cụ thể ở mỗi chi nhỏnh tham gia cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Đặc biệt, giỏ thành kế hoạch được ỏp dụng cỏc định mức dơn, đơn giỏ phự hợp do cụng ty đó quy định, phự hợp với tiờu chuẩn kinh tế - kỹ thuật đó đưa ra.
Thụng thường, đầu kỳ (đầu năm và đầu quý), phũng Kinh tế - Kế hoạch sẽ lập giỏ thành kế hoạch cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh sẽ thực hiện trong quý (năm đú). Như vậy, giỏ thành kế hoạch sỏt với thực tế hơn so với giỏ thành dự toỏn. Do vậy, doanh nghiệp dự chưa thi cụng cụng trỡnh, Hội đồng Quản trị và Ban Giỏm đốc vẫn cú thể theo dừi, đỏnh giỏ tỡnh hỡnh chi phớ, giỏ thành của từng cụng trỡnh phự hợp với điều kiện vốn cú.
Bảng 5: Gớa thành kế hoạch hạng mục cụng trỡnh lắp đặt mỏy phỏt điện tại cụng trỡnh Thủy điện Sờsan 3A
Đơn vị : đồng
TT Chỉ tiờu Ký hiệu Số tiền
I 1 2 3 Chi phớ trực tiếp T 409.500.000 Chi phớ vật liệu Chi phớ nhõn cụng Chi phớ mỏy thi cụng
VL NC M 390.000.000 7.000.000 12.500.000 II Chi phớ chung C 200.000.000 Giỏ thành kế hoạch Z 609.500.000
Giỏ thành kế hoạch = Giỏ thành dự toỏn – Mức hạ giỏ thành dự toỏn => Mức hạ giỏ thành dự toỏn = 665.526.314 – 609.500.000 = 56.026.314
Trong khi lập giỏ thành kế hoạch của hạng mục trờn, phũng Kinh tế - Kế hoạch cú một số điều chỉnh hợp lý sau:
- Do giỏ nguyờn vật liệu năm 2007 cú xu hướng tăng nhanh nờn chi phớ vật liệu tăng thờm so với dự toỏn. Bờn cạnh đú, chi phớ nhõn cụng và chi phớ mỏy thi cụng
cũng tăng do tiến lương tối thiểu cú thể tăng, tiền ăn ca tăng (do giỏ cả lương thực, thực phẩm tăng) và tiền xăng dầu dựng cho mỏy thi cụng cũng tăng.
- Chi phớ chung cắt giảm vỡ đõy là khoản đơn vị thi cụng cú thể tiết kiệm được một số khoản phỏt sinh trong quỏ trỡnh thi cụng. Đặc biệt là khi thi cụng tại cụng trỡnh Thủy điện Sờsan 3A. Bởi vỡ, hạng mục này là một trong số những hạng mục thi cụng cuối cựng, cơ sở vật chất (điện, nước, đường giao thụng, nhà phục vụ bộ phận quản lý cụng trường, nhà ở cho cụng nhõn viờn,..) đó khỏ hoàn thiện. Một số khoản mục chi phớ cú thể cắt giảm được.
2.2.2.2.2 Mổi quan hệ giữa giỏ thành kế hoạch dự toỏn và giỏ thành thực tế
Dự toỏn luụn được lập từ khi cú kế hoạch thi cụng một cụng trỡnh hay hạng mục cụng trỡnh. Đõy cú thể xem là quỏ trỡnh cụng ty lờn một kế hoạch chung nhất để chuẩn bị cỏc điều kiện thi cụng sau này. Cỏc cơ quan quản lý nhà nước từ đú cú được cơ sở quản lý chặt chẽ quỏ trỡnh xõy dựng cơ bản, trỏnh lóng phớ, tham ụ. Đặc biệt, dự toỏn cú thể giỳp cơ quan giỏm sỏt thuế giỏm sỏt quỏ trỡnh thực hiện nghĩa vụ thuế của cụng ty cũng như chủ đầu tư.
Tuy nhiờn, cụng ty phải lập giỏ thành kế hoạch chi tiết cho từng cụng trỡnh và hạng mục cụng trỡnh. Dự toỏn khụng thể phản ỏnh hết được những biến động của thị trường, nhất là trong thời gian dài, khi giỏ thành một số yếu tố đầu vào tăng cao (sắt, thộp, xi măng, xăng dầu, tiền lương,…). Điều này sẽ làm cho cụng ty luụn sụi động, đối phú dự dự toỏn cú được Bộ Xõy dựng cho phộp điều chỉnh. Vỡ vậy, việc lập giỏ thành kế hoạch là rất quan trọng. Dựa vào cỏc định mức kinh tế - kỹ thuật (do Bộ Xõy dựng và cụng ty quy định) theo từng kỳ kế toỏn (kỳ thực hiện thi cụng cụng trỡnh), giỏ thành kế hoạch phản ỏnh tương đối chớnh xỏc giỏ thành của cụng trỡnh sẽ thi cụng. Điều này là hết sức quan trọng vỡ nú sẽ trở thành cơ sở để Hội đồng Quản trị, Ban Giỏm đốc cụng ty và Ban Giỏm đốc cỏc chi nhỏnh lờn kế hoạch tổ chức thi cụng tiến độ, đảm bảo kỹ thuật,…Đú là kế hoạch nguyờn vật liệu, kế hoạch điều chuyển mỏy múc thiết bị cần dựng, kế hoạch nhõn lực phục vụ cụng trỡnh.
Trờn cơ sở giỏ thành kế hoạch, đội kế toỏn chi nhỏnh và phũng Kế toỏn cụng ty giỏm sỏt thực hiện quỏ trỡnh tập hợp chi phớ và giỏm sỏt việc thực hiện đỳng, đủ, kịp thời cỏc khoản chi phớ phỏt sinh trong khi thi cụng.
Khi cụng ty thực hiện xong cụng trỡnh và tớnh được giỏ thành thực tế, chỳng ta sẽ cú một cơ sở để so sỏnh xem đội ngũ thi cụng đó hoàn thành tốt cụng trỡnh chưa, cú tiết kiệm một số chi phớ khụng. Điều này là hết sức quan trọng, phản ỏnh được quỏ trỡnh thực hiện cỏc kế hoạch mà doanh nghiệp đó đề ra ở đầu kỳ.