Mã số ĐV tính Hạn mức đợc lĩnh SL HN SL KN 1 Bột mì 010001 kg 7870 7870 2 Đờng trắng 010002 kg 1550 1470 3 Dầu Neptuyn 010008 1 45 45
Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Thủ kho
Trờng hợp bộ phận sử dụng nguyên vật liệu muốn dùng bổ sung thêm loại nguyên vật liệu nào đó thì yêu cầu với phòng Kế hoạch vật t. Phòng Kế hoạch vật t sau khi xem xét tình hình sử dụng nguyên vật liệu của phân xởng đó, nếu thấy hợp lý sẽ lập "Phiếu xuất kho".
III. Hạch toán chi tiết quá trình nhập, xuất kho nguyên vật liệu tại công ty: liệu tại công ty:
Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh và đặc điểm về sản phẩm của Công ty, theo yêu cầu quản lý kế toán áp dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu. Về mặt lý tởng phơng pháp này phù hợp với tình hình của Công ty hiện nay. Phơng pháp này đợc sử dụng đòi hỏi Công ty xây dựng đợc hệ thống danh điểm nguyên vật liệu hoàn thiện. Thực tế công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho và phòng Kế toán đợc tiến hành nh sau:
1. Tại kho:
Thủ kho sử dụng thẻ kho để tiến hành ghi chép phản ánh hàng ngày về tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ nguyên vật liệu theo chỉ tiêu số lợng.
Mỗi thứ nguyên vật liệu sử dụng một thẻ kho. Thẻ kho đợc sắp xếp theo loại, nhóm, thứ nguyên vật liệu để tiện cho việc sử dụng, ghi chép, kiểm tra, đối chiếu và quản lý.
Khi nhận đợc chứng từ về nhập xuất kho nguyên vật liệu, thủ kho thực hiện việc kiểm tra tính hợp lý hợp pháp của chứng từ. Sau khi nhập kho hoặc xuất kho nguyên vật liệu xong thủ kho ghi số lợng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho và ký vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho. Các chứng từ nhập, xuất hàng ngày đợc thủ kho giao cho kế toán nguyên vật liệu phụ trách theo dõi kho.
Mỗi thẻ kho có thể đợc mở trong một năm, chi tiết theo từng tháng, mở trên một tờ hoặc một số tờ căn cứ vào khối lợng ghi chép các nghiệp vụ trên thẻ kho đó. Thẻ kho đợc dùng cho một thứ vật t, sản phẩm, hàng hoá, nhãn hiệu, quy cách ở cùng một kho. Thẻ kho do phòng Kế toán lập và giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày. Hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi vào các cột tơng ứng trong thẻ kho (mỗi chứng từ ghi một dòng), sau đó tính số tồn kho.
Riêng đối với phiếu lĩnh vật t theo hạn mức thì hàng ngày xuất kho thủ kho không ghi vào phiếu mà có sổ theo dõi riêng. Thủ kho vẫn ghi vào thẻ kho và cuối ngày chuyển số liệu cho kế toán, đến cuối tháng hoặc đến khi hết hạn mới ghi tổng số vào phiếu lĩnh vật t theo hạn mức.
Tuỳ theo tính chất của kho và tính chất của từng bộ phận định kỳ 3 đến 5 ngày kế toán nguyên vật liệu xuống kho nhận chứng từ do thủ kho chuyển giao và kiểm tra tại chỗ tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ và đồng thời kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho. Sau khi kiểm tra kế toán ký xác nhận trên thẻ kho. Việc giao nhận chứng từ đợc ký nhận trên sổ tay giao nhận chứng từ, không có phiếu giao nhận chứng từ.
Thẻ kho là chứng từ để thủ kho đối chiếu số liệu với kế toán trên sổ chi tiết.
Biểu số 7:
Công ty bánh kẹo Hải Châu Mẫu số 06 - VT Tên kho: Kho chị Lan
Thẻ kho
Ngày lập thẻ: 1/12/2000 Tờ số:
Tên, quy cách, nhãn hiệu vật t: Đờng trắng Đơn vị tính: kg
Mã số: 010002
STT SH NT Diễn giải Nhập Xuất Tồn Ký x.n của k.t Tồn đầu tháng 12: 249.560,6 1 64 3/12/2000 Xuất cho bánh HC 1.600 85.103,6 2 2222 3/122000 Xuất cho bánh HD 1.100 84.003,6 3 135 17/12/200 0 công ty đ-Nhập của ờng Lam Sơn 4.0040 88.003,6 11 1111 25/12/200 0 PX bánh IXuất cho 30.000 166.678 12 1112 25/12/200 0 PX bánh IIXuất cho 7.000 159.678 Tồn cuối tháng 12 298.176 225.201,6 322.535
Từ các thẻ kho này thủ kho sẽ lập báo cáo tồn kho vào cuối tháng.
2. Tại phòng kế toán:
Hàng ngày, khi nhận đợc các chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn mua hàng..., kế toán vào sổ chi tiết trên máy tính. Trình tự vào sổ trên máy hoàn toàn giống thủ công. Dựa vào số lợng, giá trị nguyên vật liệu nhập trong ngày và số tồn đầu ngày, áp dụng phơng pháp bình quân gia quyền liên hoàn đã đợc cài đặt sẵn, máy tính sẽ tính ra đơn giá xuất và sau đó là giá trị nguyên vật liệu xuất trong ngày trên sổ chi tiết. Số tồn đầu kỳ của số tổng hợp trên sổ chi tiết lấy từ số tồn của báo cáo Nhập - xuất - tồn vật liệu tháng trớc.
Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết về nguyên vật liệu và kiểm tra đối chiếu với thẻ kho. Mỗi sổ chi tiết đợc mở để theo dõi riêng một loại nguyên vật liệu ứng với một mã số cụ thể. Do chơng trình kế toán cài đặt trên máy, căn cứ vào chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu vào sổ chi tiết cả lợng và tiền, máy sẽ tự động vào báo cáo nhập - xuất - tồn ngay tại thời điểm đó. Số tồn trên sổ chi tiết cũng chính là số tồn trên báo cáo Nhập - xuất - tồn vật liệu.
Từ các sổ tổng hợp trên sổ chi tiết kế toán lập Báo cáo Nhập - xuất - tồn vật liệu trên máy tính. Báo cáo này phản ánh tất cả tình hình các loại nguyên vật liệu đã sử dụng, có số cộng nhóm theo nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu... Cuối tháng kế toán in báo cáo Nhập - xuất - tồn vật liệu, số liệu trên báo cáo là tại thời điểm cuối tháng với thời kỳ là 1 tháng. Báo cáo này dùng để đối chiếu số liệu trên sổ cái.
Sổ chi tiết vật liệu (tháng 12 năm 2000)
Báo cáo nhập - xuất - tồn vật liệu (tháng 12 năm 2000)
Có thể khái quát trình tự nội dung phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty nh sau:
sss
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});