II. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại Công ty bánh kẹo Hải Châu:
1. Về vấn đề hạch toán chi tiết nguyên vật liệu:
- Thực trạng: Phòng Kế toán của Công ty đã mở thẻ chi tiết nh lý thuyết phơng pháp thẻ song song mà mở sổ chi tiết vật liệu. Về cơ bản thì sổ chi tiết vật liệu giống với thẻ chi tiết quy định. Sổ chi tiết vật liệu của Công ty có hai hệ
thống khác so với thẻ chi tiết là: Sổ chi tiết có thêm cột tài khoản nợ và tài khoản có, cột này dùng để kế toán định khoản luôn khi vào sổ, thực chất là thực hiện hạch toán tổng hợp trên sổ chi tiết. Làm nh vậy sẽ rất tiện lợi cho việc vào sổ Nhật ký chung và sổ cái sau này. Đó là u điểm khi vận dụng mẫu sổ của Công ty. Nhng nhợc điểm trong cấu tạo sổ của Công ty là không có cột số lợng và giá trị nguyên vật liệu tồn kho hàng ngày cùng với các cột nhập và xuất. Có thể biết đợc lợng và giá trị nguyên vật liệu tồn ở sổ tổng hợp trên sổ chi tiết. Sổ tổng hợp này đợc cộng luỹ kế lên từng ngày ở trên máy.
Nếu ngày nào muốn xem số liệu nguyên vật liệu tồn ngày đó thì xem trên máy còn sang ngày sau muốn xem số liệu nguyên vật liệu tồn ngày trớc thì đã bị cộng dồn lên. Vì cuối tháng kế toán mới in sổ chi tiết nên sổ tổng hợp trên sổ chi tiết in ra chỉ là số tồn của ngày cuối tháng cùng với tổng phát sinh nhập, tổng phát sinh xuất toàn bộ tháng. Điều này gây khó khăn cho kiểm tra hoặc thông tin kế toán nếu cần số liệu tồn kho nguyên vật liệu của một ngày nào đó trong tháng thì không có trong sổ sách.
- Kiến nghị: Mẫu sổ chi tiết vật liệu của Công ty nên cấu tạo nh sau: Sổ chi tiết vật liệu
Từ ngày... đến ngày... Tên quy cách vật liệu: Mã vật t:
Chứng từ//Diễn giải/Tài khoản//Đơn giá/Nhập//Xuất//Tồn// Số/Ngày//Nợ/Có//SL/TT/SL/TT/SL/TT
1/2/3/4/5/6/7/8/9/10/11/12 //Cộng phát sinh/
ý nghĩa các cột trên sổ:
+ Cột 1: Là ngày tháng ghi sổ cũng là ngày phát sinh nghiệp vụ kinh tế vì ngày nào ghi ngày đó.
+ Cột 2: Là số hiệu chứng từ.
+ Cột 3: Diễn giải nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
+ Cột 4 và 4: Số hiệu hai tài khoản ghi nợ và ghi có khi kế toán định khoản nghiệp vụ kinh tế đó, dùng để vào sổ Nhật ký chung và Sổ cái sau đó trên máy vi tính.
+ Cột 6: Là đơn giá nguyên vật liệu. Nếu là nguyên vật liệu xuất kho thì dựa vào số lợng, giá trị nguyên vật liệu nhập trong ngày và số tồn đầu ngày, áp dụng phơng pháp bình quân gia quyền liên hoàn đã đợc cài đặt sẵn, máy tự xử lý và tính ra đơn giá xuất.
+ Cột 7: Số lợng nguyên vật liệu nhập vào theo từng nghiệp vụ kinh tế. + Cột 8: Giá trị nguyên vật liệu nhập, cột (8) = cột (6) x (7)
+ Cột 9: Số lợng nguyên vật liệu xuất kho
+ Cột 10: Giá trị nguyên vật liệu xuất, cột (10) = (6) x (9) + Cột 11: Số lợng nguyên vật liệu tồn kho
+ Cột 12: Giá trị nguyên vật liệu tồn kho
Còn phần sổ tổng hợp nguyên vật liệu trên sổ chi tiết thì không cần thay đổi gì.
