IV. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty
2. Hạch toán tổng hợp quá trình nhập nguyên vật liệu:
Kế toán Công ty bánh kẹo Hải Châu hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo đúng những quy định, hớng dẫn của Bộ Tài chính về hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu đối với doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán tổng hợp hàng tồn kho và tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
- Trờng hợp mua nguyên vật liệu thanh toán ngay cho ngời bán.
Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn bán hàng (GTGT) định khoản nh sau:
+ Nợ TK 152 (chi tiết cho tiểu khoản) - giá thực tế của nguyên vật liệu Có TK 111 (112, 141) (giá cha có thuế)
+ Nợ TK 133 (1331) - Thuế GTGT đầu vào Có TK 111 (112, 141)
VD1: (Mua nguyên vật liệu bằng tiền mặt): kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho số 135 ngày 17/12/2000 và hoá đơn GTGT số 005538 ghi nh sau:
Nợ TK 1521: 22.860.000đ Có TK 1111: 22.860.000đ và Nợ TK 1331: 2.860.000đ
Có TK 1111: 2.860.000đ
VD2: (Mua nguyên vật liệu bằng tiền gửi ngân hàng): căn cứ vào phiếu nhập kho số 160 ngày 20/12/2000 và hoá đơn GTGT của ngời bán số 24736 kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 1522: 56.780.000đ Có TK 112: 56.780.000đ và Nợ TK 1331: 5.678.000đ Có TK 112: 5.678.000đ
VD3: (Mua nguyên vật liệu bằng tiền tạm ứng): căn cứ vào phiếu nhập kho số 172 ngày 21/12/2000 và hoá đơn thuế GTGT số 37079 của ngời bán kế toán định khoản:
Có TK 141 (chi tiết): 25.000.000đ và Nợ TK 1331: 2.500.000đ Có TK 141 (chi tiết): 2.500.000đ
- Trờng hợp mua nguyên vật liệu nhập kho nhng cha thanh toán cho ngời bán, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và hoá đơn GTGT của ngời bán ghi sổ:
+ Nợ TK 152 (chi tiết cho tiểu khoản) - giá thực tế của nguyên vật liệu Có TK 331 (giá cha có thuế)
+ Nợ TK 1331 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331
Ví dụ, căn cứ vào phiếu nhập kho số 127 ngày 10/12/2000 và hoá đơn GTGT số 3014 kế toán ghi: Nợ TK 1522: 5.586.000đ
Có TK 331 (Công ty XNK Vi San - 00005): 5.586.000đ và Nợ TK 1331: 558.600đ
Có TK 331 (Công ty XNK Vi San - 00005): 558.600đ
Phần chi tiết của TK 141 và 331 đợc mã hoá cho từng đối tợng.
Đối với trờng hợp trên khi có phiếu nhập kho nguyên vật liệu cùng hoá đơn GTGT đợc chuyển đến phòng kế toán, kế toán nguyên vật liệu sau khi vào sổ chuyển sang cho kế toán công nợ tiến hành lập sổ chi tiết thanh toán với ngời bán theo từng đối tợng.
