Bước đầu thu được những hiểu biết sơ bộ về thông tin cơ sở và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, KTV tiến hành đánh gia hệ thống KSNB của khách hàng bằng các kỹ thuật phỏng vấn với một loạt câu hỏi đóng, câu hỏi mở và quan sát việc thực hiện của các nhân viên trong Công ty, đặc biệt là các nhân viên phòng kế toán.
Dựa vào hiểu biết của KTV
Với khách hàng thường niên, nhóm kiểm toán luôn có những KTV đã thực hiện kiểm toán năm trước. Dựa vào kinh nghiệm từ cuộc kiểm toán năm trước, KTV sẽ thu thập thông tin về hệ thống KSNB khách hàng một cách nhanh chóng. Những thông tin thu được sẽ được ghi chép trên giấy tờ làm việc và lưu vào hồ sơ kiểm toán năm nay.
Biểu1: Trích giấy tờ làm việc của KTV.
Công ty TNHH DV Tư vấn Kế toán và Kiểm toán
Auditing and accounting financial consultancy service company THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ
Tên khách hàng: Công ty ABC Tham chiếu:
Niên độ kế toán: 31/12/2008 Người thực hiện:
Bước công việc: Thu thập thông tin Ngày thực hiện:
- Tại công ty, có sự phân công công việc rõ ràng giữa các cán bộ, công nhân viên, Giám đốc ủy quyền thường xuyên cho các Phó Giám đốc trong việc quyết định một số lĩnh vực mà họ phụ trách.
và 1 thủ quỹ. Đội ngũ nhân viên kế toán đều tốt nghiệp đại học và thanh thạo về chuyên môn.
- Hệ thống sổ sách được tổ chức và thiết lập trên excel. Chứng từ lưu trữ khoa học, đầy đủ, dế tìm và dễ theo dõi.
- Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính.
- Quá trình lập và ghi chép sổ sách của Công ty ABC được ghi chép theo hình thức Chứng từ ghi sổ.
- Niên độ kế toán bắt đầu ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm - Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu bán hàng:
Doanh thu bán hàng được ghi nhận đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:
• Phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa đã được chuyển giao cho người mua;
• Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa
hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;
• Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
• Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích từ giao dịch bán hàng
• Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
( Trích: Phòng đầu tư nước ngoài AASC; File kiểm toán của Công ty ABC)
Phỏng vấn
KTV tiến hành phỏng vấn trực tiếp Ban Giám đốc Công ty về chính sách và thủ tục của hệ thống KSNB. ABC là khách hàng thường niên của Công ty, vì vậy KTV không tiến hành xây dựng lại bảng các câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB của mà sử dụng các câu hỏi “mở” để thu thập được các câu trả lời chi tiết và đầy đủ về sự thay đổi các chính sách so với năm trước. Qua câu trả lời của Ban giám đốc công ty khách hàng, KTV nhận thấy các chính sách và thủ tục này không thay đổi nhiều so với những thông tin kiểm toán năm trước.
Kiểm tra tài liệu
pháp lý của khách hàng, để kiểm tra lại các câu trả lời mà khách hàng đã đưa ra, KTV tiếp tục thu thập thêm các tài liệu liên quan đến việc thực hiện KSNB ở Công ty ABC bao gồm các tài liệu sau: Quy chế quản lý tài chính năm 2008; Quyết định của hội đồng quản trị về chính sách tiền lương; Giấy phép đầu tư, hoạt động kinh doanh; Biên bản họp hội đồng quản trị…
Các tài liệu này được KTV đính kèm với giấy tờ làm việc và lưu vào trong hồ sơ kiểm toán. Qua xem xét và kiểm tra tài liệu khách hàng cung cấp, KTV nhận thấy những thông tin khách hàng cung cấp là tương đối chính xác.
Quan sát
Nhằm đánh giá thực trạng thực hiện các chính sách kiểm soát nội bộ tại Công ty khách hàng, KTV tiến hành tham quan các văn phòng làm việc, khu sản xuất, quan sát việc nhập và quản lý kho, việc thực hiện quy định tại các bộ phận và ghi lại những nhận xét đánh giá vào giấy tờ làm việc.
Để tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát với bộ phận kho, KTV trực tiếp xuống kho, quan sát việc phân công phân nhiệm giữa các nhân viên ghi sổ, nhập kho, quá trình xuất nhập hàng hóa.
Để đánh giá tình hình kiểm soát đối với việc chấm công của nhân viên, đầu và cuối ngày, KTV trực tiếp quan sát việc thực hiện và cách thức quản lý của các quản đốc.
Biểu2 : Trích giấy tờ làm việc của KTV
Công ty TNHH DV Tư vấn Kế toán và Kiểm toán
Auditing and accounting financial consultancy service company THÀNH VIÊN INPACT QUỐC TẾ
Tên khách hàng: Công ty ABC Tham chiếu: Niên độ kế toán: 31/12/2008 Người thực hiện: Bước công việc: Quan sát Ngày thực hiện:
- Ban giám đốc Công ty theo dõi và nắm bắt rõ các hoạt động của Công ty.
- Có sự phân công phân nhiệm giữa các phòng ban và bộ phận sản xuất. Bộ phận kế toán nhiệt tình giúp đỡ nhóm kiểm toán để hoàn thành tốt công việc kiểm toán. Kế toán trưởng nắm bắt rõ công việc từng cá nhân trong phòng và có sự bố trí hợp lý. - Cán bộ công nhân viên công ty chấp hành nội quy, quy chế Công ty đầy đủ, có
thực hiện các biện pháp an toàn lao động. Thực hiện quẹt thẻ đúng quy định, không thấy trường hợp quẹt hộ.
- Các bộ phận thực hiện đúng với chức năng, nhiệm vụ được giao.Có sự kết hợp giữa các bộ phận.
- Hàng hóa được đánh mã đầy đủ, kho chứa hàng hóa, vật tư đảm bảo an toàn, thích hợp.
( Trích: Phòng đầu tư nước ngoài AASC; File kiểm toán của Công ty ABC)