f) Thủ tục kiểm tra chi tiết
3.1 Những kinh nghiệm rút ra từ việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bắng chứng
bắng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC tại Công ty AASC.
Trong suốt thời gian từ khi thành lập tới nay, Công ty TNHH AASC Việt nam đã không ngừng lớn mạnh và ngày càng chứng tỏ được vị thế của mình trên thị trường cạnh tranh. Để đạt được thành công như ngày hôm nay, AASC đã phát huy các lợi thế của mình trong xu thế phát triển chung của ngành kiểm toán. Những bài học kinh nghiệm quan trọng mà chúng ta có thể rút ra từ quá trình nghiên cứu lý luận tới thực tiễn quá trình thu thập BCTC trong kiểm toán BCTC tại AASC là:
• Về việc áp dụng các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và các Chuẩn
mực Kiểm toán Quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam
Là thành viên của INPACT quốc tế, là một trong những Công ty kiểm toán lớn hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam, AASC ý thức được tầm quan trọng về hành lang pháp lý tại quốc gia mà Công ty cung cấp dịch vụ. Đối với AASC, các chuẩn mực kiểm toán không chỉ là kim chỉ nam cho các hoạt động kiểm toán mà còn là cơ sở cho việc đánh giá chất lượng của cuộc kiểm toán.
Quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC của AASC một mặt áp dụng các quy định của Chuẩn mực Kiểm toán ISA 500, mặt khác tuân theo các Chuẩn mực Kiểm toán VSA 500 – về bằng chứng kiểm toán và các Chuẩn mực Kiểm toán VSA 510 – Kiểm toán năm đầu tiên, Số dư đầu năm tài chính.
• Về thiết kế chương trình kiểm toán
Chương trình kiểm toán là một tài liệu quan trọng tạo điều kiện thuận lợi cho KTV trong việc xác định hướng đi trong một cuộc kiểm toán. Tại AASC , mỗi một khoản mục trên BCTC được xây dựng riêng một quy trình kiểm toán, chi tiết hóa các thủ tục, tạo điều kiện thuận lợi cho KTV dễ dàng tiếp cận các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán khác nhau.
• Về sự kết hợp giữa các phần hành trong thu thập bằng chứng kiểm
toán.
Như đã nói ở trên, một đặc điểm nổi bật trong hoạt động kiểm toán của AASC là kiểm toán theo chu trình. Công việc kiểm toán trong các chu trình kiểm toán do
AASC thực hiện được phân chia rất cụ thể cho các KTV dựa trên các tiêu chí phù hợp. Tuy nhiên, quá trình thực hiện kiểm toán của các KTV lại được thực hiện trên nguyên tắc kết hợp. Ví dụ như phân công công việc, KTV thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán thướng được giao luôn nhiệm vụ kiểm toán cả khoản mục giá vốn và hàng tồn kho; kiểm toán khoản mục tiền gửi kết hợp với doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính để kiểm tra nội dung và sự chính xác của các khoản tiền gửi, hay như doanh thu bán hàng được kết hợp với kiểm toán thuế giá trị gia tăng đầu ra để kiểm tra sự khai báo thuế và ghi nhận đúng kỳ các khoản doanh thu.
Trong quá trình làm việc, các KTV cũng thường xuyên đối chiếu số liệu, thảo luận về tính phù hợp về quá trình vận động của các chu trình hay khoản mục riêng biệt. Điều này giúp cho công việc không bị chồng chéo, vừa giúp KTV dễ dàng phát hiện các sai phạm thông qua việc đối chiếu các phần hành hay khoản mục có liên quan với nhau.
• Về sự kết hợp giữa các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán khác
nhau.
KTV của AASC thường có sự kết hợp giữa các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán để có được bằng chứng với độ tin cậy cao hơn. Ví dụ, khi thực hiện thử nghiệm kiểm soát với các khoản mục, KTV vừa kết hợp cả kỹ thuật kiểm tra tài liệu với kỹ thuật phỏng vấn để đảm bảo các thủ tục kiểm soát được thực hiện một cách đúng đắn.
• Về cách ghi chép trên giấy tờ làm việc.
Giấy tờ làm việc tại AASC được ghi chép và đánh tham chiếu một các khoa học và có trình tự, tạo điều kiện thuận lợi cho người kiểm tra, soát xét. Thông qua các giây tờ đó, dễ dàng nhận thấy các KTV đã áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng gì và bằng chứng thu được như thế nào.
