1/Vào năm 2000, các công ty kiểm toán đã có thể hoạt động theo mô hình công ty góp vốn trách nhiệm hữu hạn (Limited Liabilities Partner)
* Mô hình này đã tháo bỏ một phần khá lớn trách nhiệm của kiểm toán viên. Không giống như công ty trách nhiệm hữu hạn, LLP duy trì tính chất của những chủ phần hùn và được quy định hoạt động theo thoả thuận giữa những chủ phần hùn. Bất kỳ bên thứ ba nào muốn kiện vì một sự vi phạm hợp đồng thì cần phải kiện cả LLP chứ không thể kiện cá nhân chủ phần hùn. Cá nhân chủ phần hùn được bảo vệ khỏi những vụ kiện mang tính chất hợp đồng cá nhân. Tuy nhiên, tính chất trách nhiệm vô hạn không thể hiện ở LLP. Chủ phần hùn này không phải trả chi phí hay chịu trách nhiệm vì sự bất cẩn, vi phạm trong cuộc kiểm toán của chủ phần hùn khác.
cập đến trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên ở Anh.
Dưới đây là một số điều khoản có liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ pháp lý của kiểm toán viên:
Luật Công ty 2006 của Anh (2006 Company Act) (điều 532 đến điều 537) Phần 16, chương 6 (part 16, chapter 6) : Trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên:
Điều 532: Tính bất hiệu lực của những điều khoản bảo vệ kiểm toán viên khỏi trách nhiệm pháp lý:
(1)Điều này áp dụng cho bất kỳ điều khoản nào:
a/ miễn trừ trách kiểm toán viên (ở bất kỳ mức độ nào) khỏi trách nhiệm mà đáng lẽ phải gắn với anh ta vì có liên quan đến sự bất cẩn, không hoàn thành nghĩa vụ hoặc vi phạm sự tin tưỏng liên quan đến công ty, xảy ra trong thời gian kiểm toán hoặc
b/ dựa trên điều này mà công ty trực tiếp hay gián tiếp đền bù (ở bất kỳ mức độ nào) cho kiểm toán viên hoặc công ty liên quan, đi ngược với những trách nhiệm pháp lý gắn với anh ta vì bất cẩn, không hoàn thành nghĩa vụ hoặc vi phạm sự tin tưởng liên quan đến công ty, xảy ra trong thời gian kiểm toán.
(2). Bất kỳ điều khoản nào mất hiệu lực nhưng sẽ lấy lại hiệu lực nếu được cho phép trong những điều sau:
Điều 533 (đền bù phí tổn sau khi bảo vệ thành công trong vụ kiện) Điều 534 đến 536 (bản hợp đông giới hạn nghĩa vụ)
(3).Điều này áp dụng cho tất cả các điều khoản, quy định dù có chứa đựng hay chống lại điều lệ công ty hay thoả thuận với công ty khác.
(4).Trong điều khoản này, những công ty liên quan nếu một công ty là công ty con của công ty còn lại hoặc hai công ty đều là công ty con của cùng một công ty mẹ.
Điều 532 không thể ngăn cản một công ty phải trả những phí tổn cho kiểm toán viên đi ngược lại những nghĩa vụ phải gánh chịu bới anh ta.
a/ Trong trường hợp toà tuyên kiểm toán viên thắng kiện hoặc trắng án (cả án dân sự và án hình sự)
b/ Liên quan đến những điều khoản áp dụng bởi điều 1157 (quyền của toà án giảm nhẹ tội trong trường hợp khai báo thành khẩn và có lơi cho điều tra) trong đó, kiểm toán viên được toà án giảm nhẹ hình phạt.
Điều 534: Thoả thuận giới hạn trách nhiệm pháp lý:
1/ Một thoả thuận giới hạn trách nhiệm là một thoả thuận trong đó đề cập đến khoản giới hạn trách nhiệm của kiểm toán viên đối với công ty liên quan đến những bất cẩn, không hoàn thành nhiệm vụ hoặc vi phạm niềm tin xảy ra trong thơì gian kiểm toán công ty.
2/ Điều 532 (Tính bất hiệu lực của những điều khoản bảo vệ kiểm toán viên khỏi trách nhiệm pháp lý) không có tác dụng đối với tính hiệu lực của thoả thuận giới hạn trách nhiệm mà:
a/ Chiểu theo điều 535 (những quy định đối với thoả thuận giới hạn trách nhiệm pháp lý) and bất kỳ quy định nào tuân theo điều trên.
b/ đựơc uỷ quyền bởi thành viên của công ty (xem điều 536) 3/ Thoả thuận này:
a/ Có hiệu lực theo quy định tại điều 537 và b/ không bị quy định
i/ tại Anh (England) và Wales hoặc Bắc Ailen (Northern Ireland) ở điều 2(2) hoặc 3(2)(a) của Luật Thoả thuận không hợp lệ 1977 (Unfair Contract Terms Act 1977)
ii/ tại Scotlen (Scotland) ở điều 16(1)(b) hoặc 17(1)(a) cùng luật trên. Điều 535: Những điều khoản của thoả thuận giới hạn trách nhiệm: 1.Một thoả thuận giới hạn trách nhiệm pháp lý:
xuất hiện trong thời gian kiểm toán hơn 1 năm tài chính và b/ phải chỉ rõ năm tài chính nào mà nó áp dụng.
2. Bộ trưởng (The Secretary of State)
a/ Yêu cầu thoả thuận giới hạn trách nhiệm phải chứa một số điều khoản hoặc quy định của một văn bản được chỉ ra.
b/ Cấm bản hợp đông giới hạn trách nhiệm chứa một số điều khoản hoặc quy định của một văn bản được chỉ ra.
“Chỉ ra ở đây được hiểu ra đã được nêu ra trong những quy định”
3/ Một cách cơ bản không tổn hại tớí thẩm quyền được trao bởi điều 535.2,nhưng sử dụng quyền này phải chú ý tới ngăn cản những tác dụng tiêu cực đến cạnh tranh.
4/ Do ảnh hưởng của những điều trên, việc một thoả thuận giới hạn trách nhiệm pháp lý được thiết lập như thế nào là không trọng yếu:
Cụ thể: giới hạn trách nhiệm của kiểm toán viên không cần thiết là một khoản tiền cũng như một công thức được chỉ ra trong thoả thuận.
5/ Những quy định theo điều khoản này tuân theo “ quy trình quyết định bãi bỏ” (negative resolution procedure)
* Điều 1289: Quy trình quyết định bãi bỏ (negative resolution procedure):
Khi một quy định hoặc mệnh lệnh theo Luật này phải tuân theo “ quy trình quyết định bãi bỏ” (negative resolution procedure), văn bản luật có chứa quy định hay mệnh lệnh đó khi huỷ bỏ phải thông qua Nghị quyết của một trong hai Nghị viện (House of Parliament)
Điều 536: Sự chấp nhận uỷ quyền của các thành viên trong công ty với thoả thuận :
1/ Một thoả thuận giới hạn trách nhiệm được uỷ quyền bởi những thành viên trong công ty nếu như nó đã được uỷ quyền theo đúng như quy định trong khoản này và sự uỷ quyền đó không bị bãi bỏ.
2/ Một thoả thuận giới hạn trách nhiệm giữa một công ty tư nhân và kiểm toán của nó sẽ được uỷ quyền:
a/ Bới công ty thông qua quyết định, trước khi quyết định này được đưa vào thoả thuận, không cần thiết phải có sự đồng ý chính thức.
b/ Bởi công ty thông qua quyết định, truớc khi quyết định này được đưa vào thoả thuận, đồng ý với những điều khoản chính hoặc
c/ Bởi công ty thông qua quyết định, sau khi quyết định này đựoc đưa vào thoả thuận, đồng ý với thoả thuận này.
3/ Thoả thuận giới hạn trách nhiệm giữa một công ty cổ phần và kiểm toán của nó sẽ đựoc uỷ quyền:
a/ Bởi công ty thông qua quyết định ở hội nghị thành viên, trước khi quyết định này được đưa vào thoả thuận, đồng ý với những điều khoản chính của thoả thuận, hoặc
b/ Bởi công ty thông qua quyết định ở hội nghị thành viên, sau khi quyết định này đựoc đưa vào thoả thuận, đồng ý với thoả thuận này.
4/ Những điều khoản chính của thoả thuận là những điều khoản chỉ ra hay liên quan đến sự định đoạt về:
a/ Loại (những loại) sai phạm hay bỏ sót
b/ Năm tài chính mà thoả thuận này liên quan đến hoặc c/ Giới hạn mà trách nhiệm của kiểm toán viên tuân theo
5/ Sự uỷ quyền theo điều khoản này có thể bị bãi bỏ bởi công ty thông qua một quyết định thông thường mà mà có ảnh hưởng:
a/ ở bất kỳ thời điểm nào trước khi công ty thông qua thoả thuận
b/ nếu công ty đã thông qua thoả thuận, trước thời điểm bắt đầu năm tài chính đựoc chỉ ra trong bản thoả thuận
Đoạn b có hiệu lực trên tất cả các điều khoản trong thoả thuận giới hạn trách nhiệm
1/ Một bản thoả thuận giới hạn trách nhiệm không có hiệu lực giới hạn trách nhiệm của kiểm toán viên nếu giới hạn này nhỏ hơn một khoản đựoc coi là hợp lý và công bằng trong điều kiên của trường hợp liên quan đến:
a/ Trách nhiệm của kiểm toán viên trong phần 16 này
b/ Bản chất và trách nhiệm đã quy định trong hợp đồng đối với công ty và c/ Chuẩn mực nghề nghiệp được mong đợi ở anh ta
2/ Một bản thoả thuận giới hạn trách nhiệm nêu lên giới hạn trách nhiệm nêu lên giới hạn của trách nhiệm kiểm toán viên nhỏ hơn một khoản đã được đề cập ở mục 1, sẽ có hiệu lực nếu coi như hợp đồng này giới hạn trách nhiệm đến đúng mức đựoc coi là hợp lý và công bằng.
3/ Để quyết định thế nào là công bằng và hợp lý trong điều kiện của các trong hợp có liên quan, không đựoc cho vào các khoản:
a/ Những khoản nảy sinh sau khi những khoản thiệt hại đã được đền bù. b/ Những khoản (bất cứ khi nào nảy sinh) ảnh hưởng đến việc thu hồi đền bù từ những người có trách nhiệm liên quan đến cùng thiệt hại.
* Một số nhận xét về luật Công ty năm 2006:
- Theo đạo luật trên, kiểm toán viên ở Anh đựoc cho phép thoả thuận với công ty khách hang để giới hạn trách nhiệm pháp lý nảy sinh từ việc đã bất cẩn, không hoàn thành nhiệm vụ xảy ra trong thời gian kiểm toán. Hội đồng báo cáo tài chính (The Financial Reporting Council) đã đưa ra một số hướng dẫn cho việc thiết lập một số thành tố chính có thể áp dụng cho bản thoả thuận giới hạn trách nhiệm. Dựa theo đó, phần lớn các thoả thuận sẽ theo một trong ba phương pháp:
+ Một giới hạn xác định: có thể là một khoản tiền nhất định hay một công thức tính (ví dụ như theo tỷ lệ đối với phí kiểm toán)
+ Một tỷ lệ chia sẻ rủi ro đối với kiểm toán viên, dựa trên trách nhiệm của họ
-Mặc dù kiểm toán viên và công ty kiểm toán có thể được giảm trách nhiệm nhiều từ bản thoả thuận này, thế nhưng trong luật vẫn đưa ra hai điều kiện tối quan trọng, có thể đảm bảo tương đối quyền lợi của cổ đông:
+ Một bản thoả thuận không thể giới hạn trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên xuống dưới một mức được coi là công bằng và hợp lý
+ Bản thoả thuận này phải được thông qua bới cổ đông (thành viên của công ty)
- Tuy nhiên, việc định đoạt thế nào là “công bằng” và “hợp lý” vẫn không thể xác định rõ rang trong Luật. Ngoài hai điều kiện trên, mỗi bản thoả thuận chỉ có thể có tác dụng với từng năm tài chính xác định đã đựoc nêu lên trong thoả thuận. Với các nhóm công ty (công ty mẹ - con …) thì phải được sự đồng ý của toàn bộ các công ty trong nhóm. Và cần phải quan tâm đặc biệt đến liệu công ty có phải tuân theo các loại luật khác mà có quy định cấm thoả thuận giới hạn trách nhiệm pháp lý, và bản thoả thuận này phải đựoc soạn thảo sao cho những bên có đủ tư cách đều đống ý với thoả thuận.
- Trong trường hợp không có thoả thuận giới hạn trách nhiệm pháp lý nào, những điều khoản hiện hành trong luật Công ty sẽ đựoc áp dụng - nếu một công ty có thể chứng minh sự bất cẩn của kiểm toán viên, nó có thể thu hồi toàn bộ số thiệt hại của nó từ kiểm toán viên. Mặc dù kiểm toán viên có thể tìm kiếm các khoản đóng góp từ những bên khác, nhưng điều đó thường không phải một cách giải quyết lý tưởng do họ có thể không còn khả năng thanh khoản.
- Luật cũng đồng thời quy định công ty đựoc kiểm toán không đựoc thông đồng để đền bù hoặc loại trừ trách nhiệm pháp lý của kiểm toán viên. Thêm vào đó, mặc dù các công ty có thể tiếp tục đền bù cho kiểm toán viên của họ bằng chi phí nhờ việc thắng kiên, các công ty này cũng không thể thay mặt cho kiểm toán viên mua bảo hiểm.
+Yêu cầu kiểm toán viên tập đoàn ký vào bản báo cáo tài chính
+ Đã hình thành một loại cáo trạng về việc một các nhân hay một công ty thêm vào những dữ liệu đã bị chỉnh sửa hoặc cố ý bỏ sót những báo cáo quan trọng trong cuộc kiểm toán
+ Cho phép cổ đông của công ty cổ phần quyền được hỏi về công việc của kiểm toán viên.
+ Khi một kiểm toán viên thôi làm việc với một công ty niêm yết, anh ta phải trình bày một báo cáo về nơi anh ta đã kiểm toán với tư cách là một kiểm toán viên.