XYZ tiến hành kiểm kê TSCĐ vào ngày 31/12/2008. A&C cử KTV xuống tham gia chứng kiến kiểm kê cùng khách hàng. Sau đó, KTV này về lập báo cáo kiểm kê TSCĐ.
2.3.3/ Thực hiện kiểm toán
Theo kế hoạch kiểm toán đã gửi cho khách hàng, nhóm kiểm toán gồm ba thành viên xuống thực hiện kiểm toán BCTC của công ty XYZ. Nhóm trưởng nhóm kiểm toán tiến hành phân công công việc cho các thành viên trong nhóm theo các khoản mục trên BCĐKT và BCKQKD, trong đó KTV Y được giao nhiệm vụ thực hiện kiểm toán với khoản mục TSCĐ.
KTV yêu cầu khách hàng cung cấp những tài liệu cần thiết phục vụ cho việc kiểm toán TSCĐ.
KTV tiến hành đọc lướt qua sổ chi tiết của TK 211, 214. Mục đích: phát hiện những đối ứng bất thường (nếu có), tiến hành kiểm tra đến chứng từ gốc.
* Ghi nhận những đặc điểm riêng của tài khoản
KTV tiến hành ghi nhận những đặc điểm của TK 211 trên tờ giấy làm việc Note of Account
Bảng số 2.17: Trích giấy tờ làm việc của KTV số 10
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN WP Ref:
Client: XYZ Prepared by: Date:
Period Ended: 31/12/2008 Review by: Date: Subject: Notes of account
TSCĐ của đơn vị chỉ gồm TSCĐ hữu hình không có TSCĐ thuê tài chính và TSCĐ vô hình.
TK 211 đang phản ánh giá trị của TSCĐ tại 3 nơi: + Tại công ty XYZ
+ Tại chi nhánh Bình Dương + Tại Nhà máy photpho ở Lào Cai
là hầu hết các TSCĐ công ty đang sử dụng là TSCĐ đã hết khấu hao, số TSCĐ này chiếm 85% giá trị TSCĐ.
* Kiểm toán nguyên giá TSCĐ hữu hình
KTV lập biểu tổng hợp tăng giảm TSCĐ hữu hình trong kỳ.
Bảng số 2.18: Trích giấy tờ làm việc của KTV số 11
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN WP Ref:
Client: XYZ Prepared by: Date:
Period Ended: 31/12/2008 Review by: Date:
Subject: TK 211 Nợ Có SDĐK OB 49.451.837.526 B/S Số PS 3.738.707.266 122.843.810 SDCK 53.067.700.982 ^ B/S
OB: Số liệu khớp với số liệu báo cáo kiểm toán năm trước của công ty kiểm toán AVA
B/S : Khớp với BCĐKT ^ : Kiểm tra cộng dọc
Kết luận: Số liệu khớp với báo cáo kiểm toán năm trước, BCĐKT, sổ cái
Qua bảng tổng hợp trên KTV thấy trong năm 2008 nguyên giá TSCĐ của XYZ tăng lên 3.615.863.456. KTV tiến hành tìm hiểu chi tiết hơn thấy rằng phần nguyên giá TSCĐ tăng lên 3.738.707.266 chủ yếu do đơn vị mua săm mới máy móc thiết bị và phương tiện vận tải. Nguyên giá TSCĐ giảm