Đặc điểm
Mỏy thi cụng là cụng cụ khụng thể thiếu đối với cỏc đội xõy dựng. Mỏy thi cụng của Cụng ty bao gồm:
Mỏy làm đất: Mỏy san, mỏy sỳc, mỏy ủi…;
Mỏy xõy dựng: Mỏy trộn bờ tụng, mỏy đầm bờ tụng, mỏy trộn vữa, mỏy đúng cọc…;
Cỏc mỏy khỏc: cẩu…; Phương tiện vận tải….
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là chi phớ đặc thự của doanh nghiệp xõy lắp. Mỏy thi cụng là cụng cụ lao động khụng thể thiếu được trong quỏ trỡnh thi cụng cỏc cụng trỡnh. Vỡ vậy, việc sử dụng mỏy thi cụng trong quỏ trỡnh xõy lắp là hết sức cần thiết và cú ý nghĩa kinh tế cao.
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng của cụng ty bao gồm: Chi phớ nhiờn liệu, động lực chạy mỏy, chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy…
Khi tiến hành thi cụng cụng trỡnh, Cụng ty sẽ cú lệnh điều động mỏy thi cụng phục vụ sản xuất. Sau khi hoàn thành phần cụng việc thi cụng, mỏy sẽ được điều động đi cụng trỡnh khỏc hoặc nghỉ bảo dưỡng chờ phục vụ cụng trỡnh mới.
Vào những giai đoạn cao điểm, mỏy thi cụng khụng đỏp ứng đầy đủ nhu cầu của Cụng ty, hoặc cú những loại mỏy múc khụng sử dụng thường xuyờn mà lại cú giỏ trị lớn… Để nõng cao hiệu quả hoạt động Cụng ty chủ động đi thuờ mỏy thi cụng bờn ngoài để phục vụ cho thi cụng.
Ở cụng trỡnh Hoà Phỳ, Cụng ty thuờ ngoài mỏy thi cụng theo phương thức thuờ toàn bộ gồm cả chi phớ nhiờn liệu và nhõn cụng vận hành mỏy.
Tài khoản sử dụng
Để hạch toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng kế toỏn sử dụng tài khoản 623: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng. TK 623 được mở chi tiết theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Cụng trỡnh Trường PTTHHP –Nhà học ba tầng tài khoản chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cú số hiệu sau:
- TK 623201: Chi phớ vật liệu
- TK 623301: Chi phớ dụng cụ sản xuất - TK 623401: Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng - TK 623501: Chi phớ mỏy thi cụng thuờ ngoài - TK 623701: Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 623801: Chi phớ bằng tiền khỏc
Trỡnh tự hạch toỏn và chứng từ sử dụng * Trường hợp mỏy thi cụng thuờ ngoài
Cụng ty sẽ ký hợp đồng thuờ mỏy với bờn cho thuờ, trong đú quy định rừ khối lượng cụng việc phải làm, thời gian và số tiền mà Cụng ty phải trả bờn cho thuờ mỏy thi cụng. Ở Cụng trỡnh Trường Hoà Phỳ Cụng ty thuờ mỏy thi cụng theo hỡnh thức thuờ trọn gúi.
Sau khi ký hợp đồng thuờ mỏy, mỏy được đưa vào sử dụng. Hàng ngày thợ lỏi mỏy ghi Nhật trỡnh chạy mỏy. Cuối thỏng, đại diện chủ phương tiện cựng đội cụng trỡnh họp để cựng xỏc định số giờ chạy mỏy. Biờn bản xỏc nhận này và đơn giỏ thuờ mỏy trong Hợp đồng ban đầu là căn cứ để hai bờn tớnh ra chi phớ thuờ mỏy phải trả.
Thỏng 11 tại cụng trỡnh Trường Hoà Phỳ cú nhật trỡnh theo dừi ca xe và Bảng kờ hợp đồng mỏy múc thiết bị như sau:
Biểu 1.17: Nhật trỡnh theo dừi ca xe
NHẬT TRèNH THEO DếI CA XE Cụng trỡnh: Trường PTTH Hoà Phỳ
Thỏng 11 năm 2008 Tờn mỏy: Cẩu Kato125
Ngày Nội dung sử dụng thiết bị Giờ nổ mỏy Giờ tắt mỏy Giờ hoạt động Lỏi mỏy ký xỏc nhận ….. ……… ….. …… ……. ……. 04/11 Cẩu chuyờn chở vật tư thi cụng 6h 10h30 4h30 05/11 Cẩu lắp dựng cốp pha 7h30 9h30 2h …. … … … …. Cộng 350h
Đại diện chủ mỏy Chỉ huy trưởng Lỏi cẩu
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Biểu 1.18: Bảng kờ hợp đồng thuờ mỏy múc thiết bị
BẢNG Kấ HỢP ĐỒNG THUấ MÁY MểC THIẾT BỊ Cụng trỡnh: Trường PTTH Hoà Phỳ Chứng từ SH NT Nội dung Số tiền Giỏ chưa thuế VAT Giỏ thanh toỏn ……. …… …… …….. HĐKT210 07/11 Thuờ cần cẩu 7.570.000 757.000 8.327.000 HĐKT215 08/11 Thuờ mỏy vận thăng lồng 3T 16.650.000 1.665.000 18.315.000 …. ….. ….. ……
Người lập Chỉ huy trưởng Bộ phận thuờ mỏy
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Trường hợp mỏy thi cụng của Cụng ty
Việc quản lý mỏy múc thiết bị của Cụng ty được tổ chức như sau: Cụng ty giao cho một đội quản lý toàn bộ xe, mỏy thi cụng của Cụng ty. Tất cả cỏc xe, mỏy của Cụng ty đều được đặt dưới sự kiểm soỏt của Phũng quản lý vật tư, thiết bị. Khi cú nhu cầu sử dụng mỏy thi cụng, cỏc đội đều phải bỏo cỏo với Cụng ty
và viết giấy yờu cầu điều động mỏy thi cụng gửi về Cụng ty; Phũng quản lý vật tư, thiết bị sẽ tiếp nhận và xem xột cỏc loại mỏy mà đội yờu cầu, sau đú sẽ lập tờ trỡnh trỡnh lờn Giỏm đốc Cụng ty xem xột, Giỏm đốc Cụng ty sẽ ra lệnh điều động xe, mỏy thi cụng.
+ Chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy
Tại Cụng ty TNHH Nam Haỉ chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy được hạch toỏn trờn TK 622. Căn cứ để trả lương cho cụng nhõn điều khiển mỏy là cỏc lệnh điều động xe, mỏy thi cụng, cỏc Bảng nghiệm thu khối lượng cụng việc hoàn thành, Bảng chấm cụng. Định kỳ kế toỏn cụng trỡnh chuyển cỏc chứng từ này về Phũng tài chớnh- kế toỏn Cụng ty để lờn Bảng thanh toỏn lương theo từng đội và theo từng cụng trỡnh. Dựa trờn cỏc chứng từ hợp lệ, kế toỏn lương làm cỏc thủ tục tạm ứng hoặc thanh toỏn lương cho cụng nhõn lỏi xe, mỏy thiết bị.
+ Chi phớ vật liệu phục vụ mỏy thi cụng: Gồm chi phớ nhiờn liệu phục vụ mỏy
thi cụng như: Dầu, mỡ, xăng,…
Căn cứ vào nhiệm vụ thi cụng, đội mỏy sẽ làm giấy yờu cầu cung cấp nguyờn vật liệu phục vụ mỏy thi cụng lờn chỉ huy trưởng cụng trỡnh đề nghị cho mua vật tư. Được sự đồng ý của chỉ huy trưởng cụng trỡnh cỏn bộ vật tư sẽ mua nguyờn vật liệu hoặc thủ kho xuất kho nguyờn vật liệu giao cho đại diện của tổ mỏy. Nguyờn vật liệu sẽ được bàn giao cho cỏc tổ mỏy thi cụng.
Kế toỏn cụng trỡnh sẽ tập hợp cỏc chứng từ liờn quan: Giấy yờu cầu cung cấp vật tư, biờn bản giao nhận vật tư, hoỏ đơn GTGT, phiếu xuất kho… định kỳ gửi lờn phũng kế toỏn Cụng ty. Việc nhập dữ liệu tương tự như việc nhập phỏt sinh chi phớ NVLTT.
Cỏc chi phớ vật liệu này được hạch toỏn vào TK 623201.
+ Chi phớ dụng cụ sản xuất: Dụng cụ phục vụ mỏy thi cụng gồm: Cỏp, kỡm,
hàn… và cỏc CCDC lao động liờn quan tới hoạt động của mỏy thi cụng. Dụng cụ sản xuất dựng cho mỏy thi cụng cú thể được mua dựng trực tiếp hoặc xuất từ kho của Cụng ty.
Đối với CCDC giỏ trị lớn thời gian sử dụng dài, kế toỏn tớnh toỏn phõn bổ dần hàng kỳ giỏ trị thực tế CCDC vào chi phớ sản xuất kinh doanh của cỏc cụng trỡnh. Giỏ trị phõn bổ hàng kỳ tớnh như sau:
Theo HĐ GTGT số 0072764 ngày 20/11/2008 mua Kỡm hàn, cỏp dõy hàn phục vụ thi cụng, trị giỏ mua: 10.367.800 thời gian sử dụng dự kiến là 6 thỏng:
Việc hạch toỏn khoản chi phớ này tương tự như hạch toỏn chi phớ vật liệu phục vụ Mỏy thi cụng.
+ Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng
Tại cụng ty mỏy múc được theo dừi về cả mặt giỏ trị và hiện vật, hàng thỏng kế toỏn TSCĐ tớnh ra mức khấu hao cỏc mỏy thi cụng của Cụng ty, tỷ lệ khấu hao được tớnh dựa vào tuổi thọ kinh tế và thời gian sử dụng hữu ớch của TSCĐ (Khấu hao đều). Và mỏy thi cụng sử dụng cho cụng trỡnh nào sẽ tớnh khấu hao trực tiếp cho cụng trỡnh đú.
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền
Khi thi cụng tại cụng trỡnh THPT Hoà Phỳ, ngoài cỏc khoản chi đó kể trờn cũn cỏc khoản chi khỏc như tiền điện, nước, điện thoại…và cỏc khoản chi phớ khỏc phỏt sinh
Giỏ trị CCDC phõn bổ hàng kỳ
Trị giỏ vốn thực tế của CCDC xuất dựng
Số kỳ sử dụng (dự kiến) =
Mức trớch khấu hao trung bỡnh hàng thỏng của TSCĐ
Giỏ trị trớch khấu hao của TSCĐ
Thời gian sử dụng dự kiến *12 = Giỏ trị CCDC phõn bổ 1 thỏng 10.367.800 = 6 = 1.727.967
ở cụng trỡnh. Hàng ngày, kế toỏn cụng trỡnh tập hợp cỏc chứng từ liờn quan đến cỏc khoản này, cuối thỏng lập Bảng kờ chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho mỏy, mẫu như sau:
Biểu 1.19: Bảng kờ chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ mỏy
Cụng ty TNHH Nam Hải Tổ Nhụm Kớnh
BẢNG Kấ CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI PHỤC VỤ MÁY Thỏng 11 năm 2008
STT Nội dung Số tiền trước thuế
Thuế GTGT
Số tiền sau thuế
1 Thanh toỏn tiền điện thỏng 11/2008
8.370.000 837.000 9.207.000 2 Thanh toỏn tiền nước
thỏng 11/2008
3.689.000 368.900 4.057.900
… …. …. …
Cộng 27.357.400 2.478.380 29.835.780
Định kỳ, kế toỏn cụng trỡnh tập hợp toàn bộ cỏc chứng từ, Hoỏ đơn GTGT, cỏc Bảng kờ hợp đồng thuờ mỏy múc thiết bị để tiến hành lập Bảng tổng hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.
Biểu 1.20: Bảng tổng hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Cụng ty TNHH Nam Hải
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CễNG Thỏng 11 năm 2008
STT Khoản mục Số tiền Ghi chỳ
Cụng trỡnh: Trường PTTH Hoà Phỳ 416.328.756
1 Chi phớ nguyờn vật liệu chạy mỏy 125.467.189
2 Chi phớ dụng cụ sản xuất 5.568.189
3 Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng 39.378.908 4 Chi phớ thuờ ngoài mỏy thi cụng 198.289.390
5 Chi phớ dịch vụ mua ngoài 27.357.400
6 Chi phớ khỏc bằng tiền 20.267.680
Cụng trỡnh: Trường TC Nghề …… …..
Cuối thỏng, căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan đến chi phớ mỏy thi cụng do kế toỏn cụng trỡnh gửi lờn, kế toỏn Cụng ty căn cứ vào cỏc chứng từ này nhập số liệu vào mỏy tớnh theo hỡnh thức Nhật ký chung, mỏy tớnh sẽ tự động tổng hợp số liệu và lờn cỏc Sổ chi tiết và Sổ cỏi TK 623.
Biểu1. 21: Sổ chi tiết tài khoản
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
TK 623201: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng- Trường Hoà Phỳ Năm 2008 Chứng từ SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Cú ……. …. … HĐKT210 07/11 Thuờ cần cẩu 1411 7.570.000 HĐKT215 08/11 Thuờ mỏy vận thăng lồng 3T 1411 16.650.000
…. ….. …… ….. …… …. KC11MTC- TPTTHHP 30/12 K/c chi phớ sử dụng MTC- TPTTHHP 154 1.391.211.858 1.391.211.858 …….. … … ….
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
Biểu 1.22: Sổ cỏi tài khoản
Tài khoản 623: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Thỏng 11 năm 2008 Chứng từ SH NT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Cú ……. …. … HĐKT210 07/11 Thuờ cần cẩu 1412 7.570.000 HĐKT215 08/11 Thuờ mỏy vận thăng lồng
3T 1412 16.650.000 …. ….. …… ….. …… …. KC11MTC- THPTHP 30/11 K/c chi phớ sử dụng MTC- THPTHP 154 416.328.756 416.328.756 KC11MTC- TTCN 30/11 K/c chi phớ sử dụng MTC- TTCN 154 512.810.590 512.810.590 …….. … … ….