I- Tình hình và đặc điểm chung của Công ty Xây dựng Giao thông Đông Hng.
4/Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán.
a/ Tổ chức bộ máy kế toán.
Công ty áp dụng bộ máy kế toán tập trung nửa phân tán theo chế độ kế toán mới. Tại các đội công trình không tổ chức bộ máy kế toán mà bố trí từ 1 đến 2 nhân viên thống kê kinh tế làm nhiệm vụ nh thu thập ghi chép sổ sách hạch toán một cách đơn giản, cuối tháng chuyển chứng từ, báo cáo về phòng kế toán tài chính của Công ty để tiến hành công việc ghi sổ kế toán.
ở các đội công trình việc nhận và cấp phát vật liệu tuỳ thuộc vào nhu cầu sản xuất thi công và kế hoạch cung ứng vật t của Công ty cho từng công trình. Việc nhập,
xuất vật liệu phải cân đo đong đếm cụ thể để lập phiếu nhập xuất kho, các phiếu này đợc tập hợp làm cơ sở cho việc kiểm kê cuối kỳ. Các đội trởng, tổ sản xuất quản lý theo dõi tình hình lao động trong đội, trong tổ lập bảng chấm công, bảng thanh toán tiền công, bảng theo dõi thanh toán chi phí nhân công, chi phí nhân viên quản lý đội.
Các chứng từ ban đầu nối trên ở các đội công trình sau khi đợc tập hợp, phân loại sẽ đợc tính kèm theo với “ Giấy đề nghị thanh toán ” do đội trởng hoặc kế toán đội lập có xác nhận của kỹ thuật Công ty gửi lên phòng kế toán xin thanh toán các đối tợng đợc thanh toán.
Tại phòng kế toán sau khi nhận đợc các chứng từ ban đầu, kế toán tiến hành kiểm tra phân loại, xử lý chứng từ, ghi sổ, tổng hợp hệ thống hoá số liệu và cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho yêu cầu quản lý. Đồng thời dựa trên cơ sở các báo cáô kế toán đã lập tiến hành phân tích các hoạt động kinh tế để giúp lãnh đạo Công ty trong việc quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.
Phòng tài chính kế toán của Công ty gồm 9 ngời đợc phân công công việc cụ thể nh sau:
- Đứng đầu là kế toán trởng kiêm trởng phòng kế toán có nhiệm vụ giúp giám đốc Công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế ở Công ty theo cơ chế quản lý mới, điều hành các công việc trong phòng đồng thời làm nhiệm vụ kiểm soát tình hình kinh tế tài chính ở Công ty cũng nh dới các đội công trình.
- Phó phòng kế toán điều hành trực tiếp công việc đến từng phần hành khi tr- ởng phòng đi vắng, phụ trách phần việc kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành, lập các báo cáo kế toán.
- Kế toán phụ trách phần kế toán vật liệu và thanh toán với ngời bán làm nhiệm vụ theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất vật liệu theo từng công trình và theo dõi việc thanh toán chi tiết cho từng ngời bán.
- Kế toán tiền lơng, bảo hiểm và thanh toán tạm ứng có nhiệm vụ tính lơng, bảo hiểm cho toàn bộ nhân viên văn phòng, tổng hợp lơng, bảo hiểm cho các đơn vị
phụ thuộc và theo dõi phần thanh toán tạm ứng với toàn bộ công nhân viên trong Công ty.
- Kế toán phụ trách thanh toán nội bộ chịu trách nhiệm theo dõi chi phí phát sinh của từng công trình, thanh quyết toán với các đơn vị nội bộ.
- Một kế toán ngân hàng phụ trách công việc giao dịch với ngân hàng theo dõi các khoản tiền vay ở ngân hàng, lập nhu cầu vay theo kỳ và cho từng công trình.
Sơ đồ:7 tổ chức bộ máy kế toán
b/ Tổ chức công tác kế toán.
Trong những năm gần đây đất nớc ta đang chuyển mình theo cơ chế mới để phát huy vai trò đắc lực của một công cụ quản lý kinh tế, cơ chế tài chính kế toán cũng có những bớc thay đổi.
Từ năm 1997 Công ty bắt đầu áp dụng hệ thống kế toán mới và hình thức ghi sổ sử dụng là chứng từ ghi sổ, trong những năm qua Công ty đã nghiên cứu và bớc đầu áp dụng triển khai hệ thống này với những đặc thù riêng của ngành giao thông
Kế toán trởng Phó phòng KT K.toán vật liệu, thanh toán với ngời bán Kế toán ngân hàng Kế toán thanh toán nội bộ Kế toán lơng, bảo hiểm tạm ứng Các nhân viên kế toán ở các đội Kế toán ở bến vật liệu
vận tải và đặc điểm riêng của Công ty. Một hệ thống tài khoản phục vụ cho công tác hạch toán kế toán đã đợc áp dụng tại Công ty theo chế độ kế toán mới có sự lựa chọn cho phù hợp với điều kiện của Công ty.
Trên cơ sở lựa chọ hệ thống tài khoản, việc xây dựng nên hình thức sổ sách kế toán thích hợp cho quá trình thực hiện công tác kế toán là điều kiện vô cùng quan trọng trong công tác tổ chức hạch toán. Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty quy mô vừa đồng thời có nhu cầu phân công lao động kế toán, vì vậy từ năm 1997 Công ty bắt đầu sử dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ ” thay cho hình thức “ Nhật ký chứng từ ” đã sử dụng trớc đây.
Theo hình thức này số lợng sổ sách sử dụng tại Công ty bao gồm đầy đủ các loại sổ tổng hợp, chi tiết đúng mẫu theo quy định của Bộ tài chính và một số mẫu biểu do Công ty tự lập để tập hợp.
Phiếu định khoản kế toán ( bảng kê chứng từ ) đợc lập theo định kỳ hàng tháng, riêng cho từng phần hành và mỗi tài khoản đợc ghi riêng phần nợ hoặc có.
Phiếu phân tích kế toán là bảng tổng hợp số phát sinh đợc lập căn cứ vào dòng tổng cộng của các phiếu định khoản bên nợ hoặc bên có của một tài khoản.
Chứng từ ghi sổ là một hình thức sổ tờ rời đợc mở riêng cho từng tài khoản theo định kỳ mỗi tháng một lần, căn cứ vào chứng từ phát sinh theo từng loại để lên chứng từ ghi sổ.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối phát sinh số phát sinh.
Sổ cái đợc mở riêng cho từng tài khoản, mỗi tài khoản đợc mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số lợng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng tài khoản.
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tợng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp cha phản ánh đợc. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các chỉ tiêu chi tiết về tình hình tài
sản, vật t, tiền vốn, tình hình hoạt động và kế quả sản xuất kinh doanh của Công ty và là căn cứ để lập báo cáo tài chính. Các sổ thẻ kế toán chi tiết đợc mở bao gồm:
+ Sổ TSCĐ và sổ đăng ký khấu hao TSCĐ do cục quản lý vốn duyệt. + Sổ chi tiết vật t, sản phẩm, hàng hoá.
+ Thẻ kho ( ở kho vật liệu sản phẩm hàng hoá ). + Sổ chi phí sản xuất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Thẻ tính giá thành sản phẩm.
+ Sổ chi tiết chi phí trả trớc, chi tiết phải trả. + Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay.
+ Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán, ngời mua, thanh toán nội bộ, với ngân sách .…
+ Sổ chi tiết tiêu thụ.
Sơ đồ:8 trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ
Chứng từ gốc
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối kế toán
Bảng tổng hợp chi