III Về thanh toán:
6.257.637.525 911 631 31/12/1999 43 Kết chuyển chi phí quản lý
31/12/1999 43 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp quý IV/99
1.796.239 911 642
Cơ sở để kế toán ghi các bút toán kết chuyển trên Chứng từ ghi sổ là số liệu tổng cộng trên các sổ chi tiết. Sau đó, các số liệu tổng cộng trên sổ chi tiết các tài khoản 621, 622, 627 lại đợc tập hợp trên Bảng tổng hợp chi phí cho các công trình.
Bảng 2-18:
Bảng tổng hợp chi phí cho các công trình
Từ tháng 9/1999 đến tháng 12/1999
STT Công trình Số d Số phát sinh trong kỳ Số d
đầu kỳ Tăng Giảm cuối kỳ
1 Ayun hạ 448.130.649 180.107.036 593.893.559 34.344.126 .. ... .. ... ... ... 52 Suối Dầu 177.072.430 354.144.861 531.217.291 53 Sông Hinh 364.800.956 52.353.074 417.154.030 .. ... .. ... ... ... Cộng 9.690.619.748 6.257.637.525 12.444.482.507 3.503.774.766 Trên cơ sở các sổ chi tiết chi phí và Bảng tổng hợp chi phí cho các công trình, kế toán dễ dàng có đợc Bảng tổng hợp chi phí cho các công trình hoàn thành.
Bảng 2-19:
Bảng tổng hợp chi phí cho các công trình hoàn thành
Từ tháng 9/1999 đến tháng 12/1999 TT Công trình Chi phí lao
động Chi phí vật t Chi khác Khấu hao TSCĐ sửa chữa Chi phí TSCĐ Chi phí BHXH Cộng ... 11 Suối Dầu 168.510.698 47.893.266 98.065.362 21.780.593 17.894.941 354.144.861 12 Sông Hinh 210.526.093 40.331.497 139.145.093 2.000.000 25.151.347 417.154.030 .... Tổng cộng 3.083.973.963 1.090.854.959 1.180.561.571 362.254.612 29.304.393 155.852.069 5.902.801.567
* Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp
Trớc đây, trong các doanh nghiệp khảo sát thiết kế nói riêng và các doanh nghiệp xây dựng cơ bản nói chung, chi phí quản lý doanh nghiệp đợc phân bổ cho từng công trình, sau đó đợc kết chuyển vào tài khoản 911 để tính ra lợi nhuận (thu nhập) có đợc từ mỗi công trình hoàn thành. Từ năm 1999, theo quy định mới của Bộ Tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp không đợc phân bổ cho từng công trình nữa mà đợc hạch toán một lần vào tài khoản 911 để tính ra tổng thu nhập của doanh
lãi (lỗ) của từng công trình hoàn thành nhng lại cho phép tách biệt hai khoản chi phí đó là chi phí sản xuất chung và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Tại Công ty T vấn Xây dựng Thuỷ lợi I chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm những nội dung sau:
- Chi phí nhân viên quản lý Công ty (6421) - Chi phí vật t dùng cho quản lý Công ty (6422)
- Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho công tác quản lý Công ty (6424) - Thuế và lệ phí (6425)
- Chi phí khác (6428)
Các yếu tố chi phí này lại đợc chia nhỏ và phản ánh vào các tài khoản cấp 3 theo yêu cầu của công tác quản lý tại Công ty. Ví dụ: 642801 - Chi phí điện, nớc, 642802 - Chi phí điện thoại, bu phí...
Việc hạch toán khoản chi phí này trên Chứng từ ghi sổ đợc tiến hành tập hợp và phân bổ tơng tự nh đối với chi phí sản xuất chung. Tuy nhiên, do không có yêu cầu quản lý chi tiết nên chi phí quản lý doanh nghiệp không đợc mở sổ chi tiết.
Nh vậy, qua toàn bộ quá trình hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành ở trên, ta có thể khái quát cách tổ chức sổ hạch toán chi phí của Công ty T vấn Xây dựng Thuỷ lợi I qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2-4: Sơ đồ tổ chức sổ hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ chi phí : -Bảng kê chứng từ -Các chứng từ chi khác
Ghi sổ chi tiết TK 621, 622, 627 Bảng tổng hợp chi tiết Lập CT-GS Sổ Cái TK 621, 622, 627, 631 Báo cáo Sổ đăng ký CT-GS Bảng cân đối phát sinh