1. Hạch toán quá trình muahàng tại Công tyDợc phẩm trung ơng I Các phơng thức mua hàng và thanh toán.
2.3.Hạch toán tổnghợp quá trình bán hàng.
a. Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán nghiệp vụ bán hàng tại Công ty, kế toán sử dụng các Tài khoản sau:
TK 511- (5111): Doanh thu bán hàng - TK 632: Giá vốn hàng bán.
- TK 1564: Giá mua hàng bán.
Ngoài ra còn sử dụng các TK l.quan nh TK111,112,131,1368.. Trong đó TK 131 đợc chi tiết thành 2 tiểu khoản.
TK 1313: Phải thu khách hàng là Công ty.
TK 1312: Phải thu khách hàng là các bệnh viện và ngời mua lẻ.
Để cụ thể hoá nội dung trên, ta xem xét một sô nghiệp vụ bán hàng tại Công ty trong tháng 9/2001 sau đây
1) Hoá đơn GTGT số 311 ngày 2/3/2001 xuất bán cho viện mắt TW Vitamin B1 số lợng 1000.000 đơn giá bán cha có Thuế GTGT là 7,6 đồng giá vốn 7,01 đồng thuế suất Thuế GTGT 5%
2) Hoá đơn GTGT số 35 ngày 8/9/2001, xuất bán cho Xí nghiệp Dợc phẩm TW1 từ kho kháng sinh của Công ty Ampicyclin trhydratpow ấn Độ, số l- ợng 500 kgcha có thuế GTGT là 421.000 đồng/kg giá vốn 403.000đồng/kg, thuế suất thuế GTGT 5%.
3) Ngày 23/9/2001, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ số 3411, xuất từ kho Tiêm của Công ty cho cửa hàng Nguyễn Lơng Bằng 3 khoản:
- Vitamin C0,5 g, số lợng, 2000 ống, đơn giá525 đồng/ống. - Dầu cá Hạ Long 100 viên, số lợng 661 lọ, đơn giá 45 đồng/viên - Sufaguanidin 0,5 g số lợng 10.000 viên, đơn giá 2095 đồng/ viên. Tổng thành tiền 3 khoản: 2.884.795 đồng.
4) Ngày30/9/2001, báo cáo bán hàng của cửa hàng Nguyễn Lơng Bằng cho biết cửa hàng đã bán:
- 535 ống Vitamin C0,5g giá bán cha thuế GTGT 700 đồng / ống - 170 lọ Dầu cá Hạ Long , giá bán cha Thuế GTGT 2800 đồng một lọ - 3.750 viên
- Đối với nghiệp vụ xuất kho (nghiệp vụ 2) thì kế toán tiến hành ghi sổ sau khi đã nhận và kiểm tra lại phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Kế toán ghi vào sổ sách có liên quan
Nợ TK 156: Kho cửa hàng Nguyễn Lơng Bằng: 2.884.795 Có TK 1561- Kho Công ty: 2.884.795
+ VitaminC0,25: 1.050.000 + Sunfaguanidin 0,5g: 450.000 + Dầu cá HL lọ 100 viên: 1.384.795 Sau khi nhận đợc báo cáo bán hàng:
- Phản ánh giá vốn:
Nợ TK 632: 3.047.525
Có TK 1561: 3.047.525 - Phản ánh doanh thu cửa hàng
Nợ TK 1368: 4.043.025 Có TK 511: 3.850.500 Có TK 33311: 192.525
- Phản ánh số tiền mà khách hàng thanh toán hoăc trả chậm. Nợ TK 111,131: 4.043.025
Mẫu số4
Tổng Công ty DợcVN
Công tyDợc phẩm TWI
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Ngày 23tháng 9/2001
Liên 3: Dùng thanh toán nội bộ
Căn cứ vào lệnh điều động số 153 ngày 21/9/2001 của Trởng phòng điều vận về việc chuyển hàng hoá.
Họ tên ngời vận chuyển: Anh Hùng, chị Nga. Phơng tiện vận chuyển: ô tô Công ty (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xuất tại kho:Tiêm
Nhập kho: Cửa hàng Nguyễn Lơng Bằng(C026) S T T Tên nhãn hiệu, quy cách Mã số Đơn vị tính Số lợng Thực xuất Thực nhập Đơn giá Thành tiền 1 VitaminC0,5g V11 0 ống 2.000 2.000 525 1.050.000 2 Sunfagunidin 0,5 g S060 viên 10.000 10.00 0 45 450.000 3 Dầu cá HLong V11 6 lọ 661 661 2059 1.384.795 Tổng cộng 2.884.795
Thuế suấtGTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 144.239,75 Tổng tiền thanh toán: 3.029.034,75 Xuất ngày 23/3/2001 Nhập ngày 23/3/2001
Ngời lập biểu Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Thủ kho nhập (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
- Đối với nghiệp vụ 3 bán buôn trực tiếp tại kho hoá đơn đợc lập nh sau:
Mẫu số5:
Tổng Công ty Dợc VN Công tyDợc phẩm TWI
Trụ sở:km6-Đờng Giải Phóng. Quận Thanh Xuân_HN
Hoá đơn (GTGT)
Số hoá đơn: 3119 Liên 4: Thanh toán nội bộ
Ngày 02/9/2001
Đơn vị bán hàng: Công tyDợc phẩm TWI Mã số: 01001085361
Họ tên ngời mua: Đơn vị : Viện mắt TW
Hình thức thanh toán : Trả chậm. STT Tên hàng hoá,
dịch vụ
ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2
1 VitaminB1 viên 1.000.000 7,6 7.600.000
Tổng cộng:Một khoản Cộng tiền hàng: 7.600.000 Thuế suất GTGT: 5% thuế GTGT: 380.000 Tổng thanh toán :7.980.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba triệu chín trăm tám mơi nghìn đồng chẵn Ngời mua Ngời viết hoá đơn Thủ kho Kế toán trởng
(ký, họ tên)
Lấy nghiệp vụ 1 để minh hoạ BT1) Phản ánh giá vốn hàng bán: Nợ TK 632: 7.010.000 Có TK 1561: 7.010.000. BT2) Phản ánh doanh thu bán hàng. Nợ TK 131 (Viện mắt TW): 7.980.000 Có TK 511: 7.600.000
Có TK 33311: 380.000