Rõ ràng, thủ tục phân tích đóng một vai trò rất quan trọng trong chương trình kiểm toán tại VAE đồng thời nó được áp dụng khá nhiều và khoa học trong cả 3 giai đoạn của cuộc kiểm toán: thủ tục phân tích sơ bộ trong giai đoạn lập kế hoach kiểm toán, phân tích chi tiết trong giai đoạn thực hiện kiểm toán và phân tích soát xét trong giai đoạn kết thúc kiểm toán. Thể hiện:
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán:
Bằng việc thu thập các thông tin tài chính, thông tin phi tài chính về khách hàng kết hợp với thủ tục phân tích ngang và phân tích dọc các chỉ tiêu tổng hợp trên BCĐKT và BCKQKD, KTV đã đạt được sự hiểu biết về:
• Các thông tin chung về nhành nghề kinh doanh của khách hàng
• Những biến động trọng yếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh,
những thay đổi trong chính sách kế toán về bộ máy quảnlý của khách hàng.
• Sự tồn tại và hoạt động có hiệu lực của HTKSNB của đơn vị
• Khả năng hoạt động liên tục của khách hàng
• Nhận diện những biến động bất thường từ đó thiết lập số lượng và các thủ tục phân tích chi tiết cho gai đoạn thực hiện kiểm toán.
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán:
KTV thực hiện thủ tục phân tích các chỉ tiêu trên BCĐKT và BCKQKD, trong đó đặc biệt tập trung vào các khoản mục trênBCKQKD. Bởi lẽ số liệu trên BCĐKT chỉ phản ánh hiện trạng kinh tế của đơn vị tại thời điểm báo cáo trong khi BCKQKD phản ánh số liệu tích lũy cả kỳ kế toán. Các chỉ tiêu giá vốn hàng
bán, doanh thu và chi phí hoạt động là những con số ý nghĩa nhất, cung cấp cho KTV cái nhìn cách tổng quát tình hình kinh doanh trong kỳ của khách hàng. Việc vận dụng thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán có ý nghĩa rất lớn: Cung cấp cho KTV những bằng chứng kiểm toán hữu ích và có độ tin cậy cao do là sản phẩm trực tiếp do KTV lập nên; Thủ tục phân tích chỉ đơn thuần tập trung vào một số khoản mục trọng yếu trên BCĐKT và BCKQKD, việc phân tích tương đối đơn giản trong khi đó nếu thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết số lượng mẫu đòi hỏi phải rất lớn. Thủ tục phân tích vì thế tiết kiệm về thời gian, tiền bạc, công sức so với các thủ tục kiểm tra chi tiết mà hiệu quả vẫn không hề suy giảm.
VAE cũng đã kết hợp khéo léo giữa thủ tục phân tích và các thủ tục kiểm tra chi tiết. Việc này đem lại hiệu quả rất lớn một mặt bằng chứng kiểm toán sẽ có tính thuyết phục cao hơn do nó thu được từ nhiều thủ tục khác nhau; mặt khác do tiếp cận theo nhiều hướng KTV sẽ có cái nhìn sâu sắc hơn về hoạt động của công ty để từ đó dễ dàng tư vấn một cách thiết thực hơn cho khách hàng.
Trong mọi tình huống, KTV đã dựa trên một sườn chung là thủ tục
phân tích trong chương trình kiểm toán VAE rồi vận dụng linh hoạt vào từng khách hàng khác nhau với những đặc thù riêng nhằm đạt hiệu quả cao nhất.
Trong giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán:
Thủ tục phân tích soát xét BCTC một lần nữa giúp KTV có cái nhìn bao quát đối với toàn bộ các khoản mục trên báo cáo tài chính và đánh giá tổng quát lần cuối những bằng chứng kiểm toán thu được trước khi đưa ra kết luận kiểm toán cuối cùng. Thủ tục phân tích soát xét là một phần quan trọng trong công tác kiểm soát chất lượng dịch vụ kiểm toán tại Công ty. Giấy tờ làm việc của các
KTV được kiểm tra lần đầu tiên là trưởng nhóm kiểm toán sau đó là trưởng phòng kiểm toán cuối cùng đến Phó Tổng giám đốc và Tổng giám đốc. Thông qua sự nhìn nhận khách quan từ nhiều người, lại là những người có trình độ chuyên môn cao sẽ giảm thiểu rủi ro phát hiện xuống mực thấp nhất đồng thời tình hình tài chính cũng như BCTC của khách hàng sẽ được nhìn nhận trung thực hơn.
- Một ưu thế của VAE khi vận dụng thủ tục phân tích là cách lưu kết quả công việc trên hồ sơ kiểm toán tương đối rơ ràng và khoa học.
Trong giai đoạn đầu, khi nhận được những tài liệu từ phía khách hàng từ những thông tin phi tài chính như các chính sách kế toán đến những thông tin tài chính như BCTC sau khi phân tích, kết quả thu được đều được giải trình một cách đầy đủ, khoa học trên giấy tờ làm việc.
Mọi chương trình kiểm toán cụ thể thiết kế cho từng khoản mục đều có thủ tục phân tích. Thủ tục phân tích được trình bày trên giấy tờ làm việc và được đánh số tham chiếu thuận lợi cho công tác soát xét chất lượng kiểm toán sau này.