* Cơ sở kiến nghị:
Ở AASC, kiểm toán viên phải thực hiện công việc tìm hiểu và thu thập thông tin về HTKSNB của khách hàng trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán như: Quá trình hình thành và phát triển, cơ cấu tổ chức, hệ thống kế toán, sản phẩm của quá trình sản xuất kinh doanh…từ đó làm cơ sở đánh giá rủi ro kiểm soát và xác định phương pháp kiểm toán. Qua quá trình thực tế kiểm toán tại các công ty khách hàng cho thấy những thông tin mà kiểm toán viên thu thập được về HTKSNB của khách hàng đều được đánh giá khá đầy đủ. Tuy nhiên, sau bước tìm hiểu này các thông tin đã thu thập trong quá trình kiểm toán được lưa lại rất ít trong hồ sơ kiểm toán, chủ yếu thể hiện dưới dạng những giấy tờ như: bản sao điều lệ hoạt động, cơ cấu bộ máy quản lí….Kiểm toán viên không thực hiện tóm tắt lại các thông tin nên sẽ gây rất nhiều khó khăn trong các cuộc kiểm toán tiếp theo nếu là những kiểm toán viên khác thực hiện.
Sau bước tìm hiểu về HTKSNB, trên cơ sở những thông tin thu thập được, kiểm toán viên nên tóm tắt những thông tin về HTKSNB trong từng khoản mục hay trong từng bộ phận. Điều đó không chỉ không chỉ nhằm mục đích đạt được sự hiểu biết để đánh giá độ tin cậy của HTKSNB mà còn hướng tới việc hình thành ý kiến tư vấn cho khách hàng. Và hơn nữa việc thực hiện lưu lại đầy đủ các thông tin về hệ thống HTKSNB của Công ty khách hàng sẽ đảm bảo thuận tiện trong các lần kiểm toán tiếp theo, nhất là khi do các kiểm toán viên mới thực hiện, và cũng làm căn cứ để đưa ra các ý kiến kiểm toán.
* Giải pháp thực hiện:
Các thông tin về HTKSNB cần được đóng thành tập, phân loại theo các thông tin chi tiết (ví dụ như về hệ thống kế toán, bộ máy tổ chức trong công ty khách hàng, quy trình hạch toán kế toán một khoản mục chủ yếu…) và lưu trữ dưới dạng các tài liệu cần xem xét trước kiểm toán. Khi có những thay đổi về HTKSNB của khách hàng, các kiểm toán viên cần chú ý cập nhật thường xuyên để tạo điều kiện cho các cuộc kiểm toán tiếp theo diễn ra thuận lợi.