III Đỗ Minh Hoàng
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 02 năm 2008
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có
………..
BPBTL T2 29/02/2008 29/02/2008 Hạch toán phân bổ tiền lương tháng2 vào chi phí sản xuất
Chi phí nhân công trực tiếp 622 175.461.624 Chi phí nhân viên phân xưởng 6271 51.885.870 Chi phí nhân viên quản lý 6421 21.961.367 Chi phí nhân viên bán hàng 6411 58.024.840
Phải trả công nhân viên 334 301.307.550
Kinh phí công đoàn 3382 6.026.151
BPBBH,
YT T2 29/02/2008 29/02/2008
Hạch toán phân bổ BHXH, BHYT tháng 2 vào chi phí sản xuất
Chi phí nhân công trực tiếp 622 32.221.800 Chi phí nhân viên phân xưởng 6271 7.542.900
Chi phí nhân viên quản lý 6421 4.505.850
Chi phí nhân viên bán hàng 6411 2.440.350 Phải thu của người lao động 334 16.486.200
Bảo hiểm xã hội 3383 54.954.000
Bảo hiểm y tế 3384 8.243.100
……….
Cộng phát sinh 2.524.985.100 2.524.985.100
Hà Nội, Ngày 29 tháng 02 năm 2008
Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH IN VÀ
SẢN XUẤT BAO BÌ THIÊN HÀ SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
Tháng 02/ 2008
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải ứngĐối Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư
………..
BPBTL T2 29/02/2008 29/02/2008 Hạch toán phân bổ tiền lương 334 175.461.624
tháng 2 vào chi phí sản xuất 3382
………
BPBXH,YT T2 29/02/2008 29/02/2008 Hạch toán phân bổ BHXH, BHYT T2vào chi phí sản xuất 3383 3384
32.221.800
………
Bút toán kết chuyển chi phí 207.683.424 207.683.424
Tổng phát sinh 415.366.848 415.366.848
Hà Nội, Ngày 29 tháng 02 năm 2008
Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.1.2.3 Hạch toán chi phí sản xuất chung
2.1.2.3.1 Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là tất cả các chi phí ngoài chi phí NVL trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp, phát sinh tại các phân xưởng, bộ phận hay tổ đội sản xuất, phục vụ cho sản xuất sản phẩm. Chi phí sản xuất chung bao gồm các chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.Tại công ty TNHH In và Sản Xuất Bao Bì Thiên Hà, kế toán mở chi tiết thành các tiểu khoản của TK 627 để theo dõi theo từng khoản mục chi phí và không chi tiết cho từng giai đoạn công nghệ .
Chi phí nhân viên phân xưởng: Bao gồm tiền lương, phụ cấp trách nhiệm và các khoản trích theo lương. Các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT và KPCĐ) của nhân viên quản lý phân xưởng được trích theo tỷ lệ quy định dựa trên hệ thống lương tính theo cấp bậc. Cuối tháng kế toán sẽ tính ra số tiền lương phải trả và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của từng nhân viên quản lý phân xưởng rồi lập Bảng thanh toán tiền cho từng phân xưởng. Dựa vào bảng thanh toán lương, kế toán sẽ tập hợp lập Bảng phân bổ tiền lương và các khoản khấu trừ qua lương, Bảng phân bổ BHXH, BHYT cho nhân viên phân xưởng.
Chi phí công cụ dụng cụ: Công cụ dụng cụ được sử dụng trong quá trình sản xuất sản phẩm tại công ty TNHH In và Sản Xuất Bao Bì Thiên Hà bao gồm các loại khung in lưới, găng tay sợi- cao su, lưỡi dao các loại, gỗ dán ép, giấy can, bóng đèn…
Chi phí khấu hao TSCĐ: đây là khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong khoản mục chi phí sản xuất chung, nó bao gồm toàn bộ chi phí khấu hao cỏ bản của TSCĐ phục vụ sản xuất tại các phân xưởng.
Thiên Hà sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng, trong đó mức khấu hao hàng tháng đối với TSCĐ được tính như sau:
Mức khấu hao tháng = Số năm sủ dụng x 12Nguyên giá TSCĐ
Việc trích và thôi trích khấu hao TSCĐ được thực hiện theo phương pháp tròn tháng, tức là TSCĐ tăng, giảm, ngừng tham gia vào hoạt động sản xuất trong tháng này thì được trích hoặc thôi trích khấu hao từ ngày đầu của tháng sau.
Với chi phí khấu hao TSCĐ phần mềm sẽ tự động lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho tháng dựa vào những thông tin khai báo ban đầu về tài sản cố định, nguyên giá, số năm sử dụng, bộ phận sử dụn, phương pháp tính khấu hao...
Chi phí dịch vụ mua ngoài: Tại công ty TNHH In và Sản Xuất Bao Bì Thiên Hà, chi phí dịch vụ mua ngoài chủ yếu là chi phí về điện dùng cho vận hành máy móc sản xuất. Ngoài ra công ty còn sử dụng các dịch vụ khác của các doanh nghiệp bên ngoài trong quá trình mua, vận chuyển NVL về kho cung như các dịch vụ bảo dưỡng, bảo hành máy móc…Đây là khoản chi phí khó kiểm soát do đó công ty cần có các biện pháp chặt chẽ để quản lý việc sử dụng chi phí này. Các chi phí bằng tiền khác: Ngoài những chi phí trên, tại công ty
còn phát sinh những khoản chi phí bằng tiền khác liên quan đến hoạt động sản xuất sản phẩm, ví dụ như mua tạp vụ, tiền nước, tiền điện thoại…
CÔNG TY TNHH IN VÀ SẢN XUẤT BAO BÌ THIÊN HÀ