Trên cơ sở kiểm toán các khoản thu nhập, chi phí để xác nhận tính chính xác của việc hạch toán tài khoản "chênh lệch thu chi kỳ này"
NHTM là Ngân hàng kinh doanh, chính sách và NHNo Trùng Khánh cũng giống hầu hết các chi nhánh NHTM khác là có thu có chi, nhng thờng thu phải lớn hơn chi, kết quả thu nhập trừ chi phí của chi nhánh năm 2009 là: 963 triệu đồng và đủ quỹ lơng cho CBCNVC đạt hệ số lơng 1,
Có chênh lệch lãi suất đầu vào đầu ra là 0,5% đạt 100% kế hoạch, tăng hơn năm 2008 là 23,6% đảm bảo đợc yêu cầu đạt ra của chi nhánh là tìm và huy động đợc các nguồn tiền gửi có lãi suất thấp để khi cho vay ra có chênh lệch đầu vào đầu ra càng cao càng tốt.
2.3.2.4 Kiểm toán các tài khoản ngoại bảng.
Kiểm toán viên đối chiếu giữa số liệu kiểm kê, thẻ kho với số d trên tài khoản hạch toán.
Kiểm kê việc định giá tài sản để hạch toán, kiểm tra theo hạch toán và theo dõi số lãi cho vay cha thu đợc.
2.3.2.5 Kiểm toán tài sản:
Khi thực hiên kiểm soát, KTNB tài sản, kiểm soát viên cần phải đối chiếu giữa kiểm kê thực tế với thẻ tài sản, sổ sách theo dõi với số d trên sổ hạch toán chi tiết và số d trên bảng cân đối. Phát hiện các trờng hợp thừa thiếu tài sản, tài sản để ngoài sổ sách.
a/ Tài sản cố định.
Kiểm toán viên kiểm tra những vấn đề sau:
- Kiểm tra giá hạch toán (căn cứ vào chế độ kế toán, hợp đồng mua bán, hoá đơn...).
- Kiểm tra hiệu quả của việc trang bị tài sản (sự cần thiết công suất sử dụng,..).
- Kiểm tra tính hợp thức của việc mua sắm tài sản:
+ Chủ trơng mua tài sản đã đợc ngân hàng cấp trên phê duyệt hàng năm. + Đã đảm bảo trong phạm vi dự toán đợc duyệt.
+ Kiểm tra quyền hạn dự toán của cấp có thẩm quyền đúng chế độ.
+ Đảm bảo tính khách quan trong việc mua tài sản (khảo sát tại các nơi cung cấp tài sản, hồ sơ đấu thầu mua sắm tài sản chú ý những cửa hàng cung cấp thờng xuyên) chi nhánh đã đảm bảo tốt.
+ Các tài sản mới mua đợc nghiệm thu, bàn giao bảo hành đúng chế độ. - Kiểm tra tính nhất quán, tính đồng bộ của tài sản chi nhánh đã thực hiện tốt. - Kiểm tra việc theo dõi bảo quản, sử dụng... thông qua việc kiểm tra sổ sách theo dõi tài sản, kiểm kê, bảo dỡng kế toán chi nhánh đã chấp hành tốt.
- Kiểm tra việc tính và trích khấu hao (phơng pháp tính khấu hao, tỷ lệ trích khấu hao, số thực trích) đảm bảo đúng chế độ và đối chiếu với số thực trích trong kỳ phản ánh trên bảng cân đối chi nhánh đã trích đúng, đủ, kịp thời gian.
- Kiểm tra việc thanh lí tài sản trong kỳ làm đúng quy chế và có hội đồng thanh lý:
+ Kiểm tra văn bản cho phép của NHTƯ triển khai kịp thời đến phòng, tổ, và ngời lao động để thực hiện.
+ Đảm bảo việc thanh lý tài sản là phù hợp với hoàn cảnh và thực trạng của tài sản không cần dùng đa ra thanh lý thu hồi vốn cho đơn vị.
+ Kiểm tra các thủ tục thanh lí tài sản đảm bảo nh định giá bán, hình thức bán ...
+ Kiểm tra việc hạch toán khoản thu từ thanh lí đã tạm thu tiền bán tài sản tốt.
