II. Hàng tồn kho 13 Giấy đề nghị tạm ứng
c. Hạch toán tổng hợp
Cuối tháng kế toán sẽ căn cứ vào các tập phiếu xuất nh đã đề cập ở trên và các sổ chi tiết vật t để cộng ra giá trị vật t đã xuất trong kỳ và lập CTGS nghiệp vụ xuất vật t cho cả tháng.
biểu 02 chứng từ ghi sổ– 53
số 358
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Xuất vật liệu phụ tháng 1 621 1522 257.496.625 257.496.625 Xuất công cụ dụng cụ tháng 1 621 153 24.256.412 24.256.412
Tổng cộng 281.753.037 281.753.037
Ngày 5 tháng 4 năm 2002
Ngời vào sổ Ngời lập chứng từ Thủ trởng đơn vị
biểu 03: Chứng từ ghi sổ Số 361
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Xuất giấy tháng 1 621 1521 999.657.379 999.657.379
Tổng cộng 999.657.379 999.657.379
Số hiệu của các CTGS đợc đánh số theo nguyên tắc sau:
* Các phần hành kế toán tiền mặt ngân hàng, kế toán thanh toán với ngời mua, ngời bán xuất hiện nhiều nghiệp vụ với số lợng các chứng từ lớn nên sẽ đ- ợc tập hợp và ghi CTGS định kỳ khoảng 5 đến 7 ngày và đánh số lần lợt.
* Các phần hành và các nghiệp vụ khác sẽ đợc lập CTGS với định kỳ dài hơn.
Với các nghiệp vụ xuất vật t thực tế có những quý đến cuối kỳ kế toán vật t mới tiến hành cộng các tập phiếu xuất vật t theo các tháng và các loại vật t (nh quý I năm 2002).
Trong quý I năm 2002, các CTGS số 358, 359, 360, 361, 362, 363 đợc lập cuối quý để ghi nhận giá trị vật t xuất trong kỳ. Các CTGS này đợc đăng ký vào “sổ đăng ký CTGS” và ghi sổ cái TK 621.
Trong trờng hợp đến cuối quí phòng Quản lý tổng hợp đã viết các lệnh sản xuất cho các phân xởng tiến hành sản xuất những đơn đặt hàng có giá trị lớn. Số giấy đã xuất cho các đơn đặt hàng này là nhiều và các đơn đặt hàng không thể hoàn thành trong quí. Kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh số chi phí về giấy đã ghi nhận thông qua TK 142. Kế toán lập CTGS với định khoản:
Nợ TK 142
Có TK 621: Số điều chỉnh. Sang kỳ sau sẽ lập CTGS khác với bút toán ngợc lại.
Nợ TK 621
Có TK 142: Số điều chỉnh
Trong quý I năm 2002, kế toán thấy không cần phải điều chỉnh số chi phí trên.
biểu 4 trích sổ đăng ký chứng từ ghi sổ –
năm 2002
Số hiệu Tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có Nợ Có ... ... ... ... ... ... 358 621 1522 153 281.753.037 257.496.625 24.256.412 ... ... ... ... ... ... 361 621 1521 999.657.379 999.657.379 biểu 5 Sổ cái Tài khoản 621 Ngày tháng ghi sổ CTGS Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
Nợ Có
358 5/4 Xuất vật liệu tháng 1 152 257.496.625
359 5/4 Xuất vật liệu tháng 2 152 324.390.646
360 5/4 Xuất vật liệu tháng 3 152 570.175.219
358 5/4 Xuất CCDC tháng 1 153 24.256.412
359 5/4 Xuất CCDC tháng 2 153 26.596.614
360 5/4 Xuất CCDC tháng 3 153 30.609.080
361 5/4 Xuất giấy tháng 1 152 999.657.379
362 5/4 Xuất giấy tháng 2 152 1.450.053.855
363 5/4 Xuất giấy tháng 3 152 1.893.682.730
388 6/4 Kết chuyển CPNVL 631 5.576.918.560
Cộng phát sinh quý I
năm 2002
5.576.918.560 5.576.918.560
2.1.4. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Kế toán Công ty đã coi toàn bộ chi phí nhân công trong kỳ (trừ phần tiền ăn ca và phần trích theo lơng tính vào chi phí của công nhân viên hạch toán vào chi phí sản xuất chung) đều là chi phí nhân công trực tiếp. Khoản mục này bao gồm các chi phí sau:
* Chi phí nhân công của bộ phận thuê ngoài.
* Chi phí nhân công của bộ phận sản xuất gồm 11 tổ sản xuất.
* Chi phí nhân công của bộ phận còn lại (gọi là khối Văn phòng-Cơ điện).
