II. Thực tế công tác Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán tại AASC :
1.Hồ sơ thờng trực:
Gồm các thông tin tổng hợp về khách hàng, môi trờng kinh doanh, tài liệu thuế, tài liệu kế toán đợc tổ chức phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam (VAS) số 230. Hồ sơ thờng trực gồm các thông tin sau :
1.1. Các thông tin nêu trong phần thông tin tổng hợp :
- Bảng kê đặc điểm khách hàng : Gồm những thông tin sơ bộ về khách hàng nh ngành nghề kinh doanh, những đặc điểm chung về khách hàng,..
- Sơ đồ tổ chức, Ban giám đốc : Những thông tin này có thể do khách hàng cung cấp hoặc do các kiểm toán viên tự tìm hiểu qua phỏng vấn Ban giám đốc Công ty và tự thiết kế lại một sơ đồ minh hoạ cho bộ máy tổ chức của công ty khách hàng.
- Quá trình phát triển : Bao gồm các thông tin cơ bản về quá trình phát triển của khách hàng với các mốc thời gian quan trọng đánh dấu những bớc phát triển cũng nh thay đổi trong quá hoạt động kinh doanh của đơn vị khách hàng.
- Các đối tác thờng xuyên : Ngân hàng, cơ quan thuế..
1.2. Các thông tin về môi trờng pháp luật :
Những thông tin về môi trờng pháp luật của Công ty thờng là do khách hàng cung cấp từ khi bắt đầu đặt quan hệ khách thể - chủ thể kiểm toán.
- Điều lệ hoạt động của Công ty.
- Giấy phép thành lập, đăng ký kinh doanh. - Bố cáo thành lập doanh nghiệp.
- Biên bản họp đại hội đồng, hội đồng quản trị, ban lãnh đạo hoặc biên bản đại hội công nhân viên chức.
- Nhật ký lãnh đạo.
- Ngành nghề kinh doanh.
- Theo dõi thay đổi tiền lơng, giá vốn.. - Môi trờng pháp luật.
1.3. Tài liệu về thuế :
- Quyết toán thuế hàng năm. - Biên bản kiểm tra thuế.
- Các văn bản liên quan đến yếu tố thuế và đặc điểm riêng của doanh nghiệp trong tính thuế.
1.4. Tài liệu về nhân sự :
- Thoả ớc về lao động.
- Các quy định riêng trong hợp đồng lao động. - Các quy định trong điều lệ.
1.5. Thông tin về kế toán :
- Báo cáo kiểm toán, báo cáo tài chính,..
- Chế độ kế toán đang áp dụng tại doanh nghiệp. - Hình thức sổ kế toán doanh nghiệp đang áp dụng.
1.6. Hợp đồng kiểm toán ( Thời hạn trên 1 năm)
Nếu là hợp đồng kiểm toán có thời hạn dới 1 năm sẽ đợc lu ở hồ sơ năm. Phần này nằm ngoài phần thông tin để phân biệt với những tài liệu pháp luật liên quan đến doanh nghiệp. Phần này bao gồm các hợp đồng dài hạn của doanh nghiệp có ảnh hởng lên báo cáo tài chính và các cam kết của doanh nghiệp cho phép kiểm tra một số chi phí của từng năm căn cứ vào các hợp đồng ban đầu.
- Hợp đồng kiểm toán. - Hợp đồng thuê. - Hợp đồng bảo hiểm. - Các hợp đồng khác.
1.7. Các thủ tục( Các kiểm toán viên tự tìm hiểu và mô tả quá trình luân chuyển chứng từ):
- Tổ chức chung ( hệ thống kiểm soát nội bộ, quy trình quản lý,..) - Tài sản cố định.
- Kho. - Nghiệp vụ bán hàng. - Nghiệp vụ mua hàng. - Nghiệp vụ quỹ. - Nhân sự. ...
Khi thực hiện kiểm toán cho khách hàng bao giờ các kiểm toán viên cũng mang theo hồ sơ kiểm toán chung.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});