II. Thực tế công tác Tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm toán tại AASC :
3. Định hớng chung trong hoàn thiện công tác tổ chức hồ sơ kiểm toán tại AASC :
Với những u, nhợc điểm nêu trên của mô hình hồ sơ kiểm toán đang đợc áp dụng tại AASC, Công ty cần có những giải pháp nâng cao mức độ hoàn thiện
của mô hình hồ sơ kiểm toán này, sao cho phù hợp với môi trờng làm việc mang tính chất đặc thù của Công ty.
Trớc mắt, về phía Công ty cần cố gắng hiện đại hoá hệ thống các trang thiết bị đặc biệt là hệ thống máy vi tính. Thực tế hiện nay cho thấy mô hình hồ sơ kiểm toán mà Công ty đang áp dụng gây khó khăn khi tiến hành kiểm toán cho các công ty khách hàng có quy mô lớn, hiện đại vì khối lợng công việc rất lớn, lợng thông tin nhiều nên dễ gặp sai sót đồng thời việc lu trữ các tài liệu cũng rất khó khăn. Vì vậy, Công ty cần có những sửa đổi sao cho phù hợp với yêu cầu mới đặt ra.
Ngoài ra Công ty cần nâng cao hơn nữa quy trình đào tạo, thờng xuyên mở các lớp bồi dỡng nghiệp vụ chuyên môn cho các kiểm toán viên cũng nh các kỹ năng bổ trợ để giúp cho kiểm toán viên phát huy đợc toàn bộ năng lực của mình trong công tác kiểm toán. Đây cũng là một yêu cầu cần thiết khi Công ty muốn đa vào áp dụng những phơng pháp kiểm toán hiện đại thì yêu cầu về trình độ của kiểm toán viên phải cao vì thế AASC cần có những biện pháp để khuyến khích các kiểm toán viên tự trau dồi kiến thức, trình độ chuyên môn, tăng uy tín phục vụ khách hàng.
Đối với mô hình hồ sơ kiểm toán của AASC thì đây là vấn đề phức tạp vì hồ sơ kiểm toán luôn gắn liền với phơng pháp kiểm toán, có đợc phơng pháp kiểm toán khoa học và hợp lý sẽ có thể thành lập đợc hồ sơ kiểm toán với những thông tin đầy đủ và chính xác. Vì vậy, Công ty cần phải hoàn thiện hơn nữa quy trình kiểm toán của mình để có thể cung cấp cho khách hàng những dịch vụ tốt nhất. Riêng về vấn đề lu trữ hồ sơ kiểm toán Công ty nên thực hiện lu trữ bằng cả hai phơng tiện : máy tính và sổ sách để tạo điều kiện thuận lợi cho việc bảo quản đồng thời việc tra cứu và soát xét cũng trở nên dễ dàng hơn.
Về lâu dài, Công ty nên đổi mới mô hình hồ sơ kiểm toán này bằng một mô hình khác có nhiều tính u việt hơn để có thể đáp ứng đợc những yêu cầu mới đặt ra. Trong khi chờ đợi sự ra đời của một phần mềm kiểm toán áp dụng chung cho công tác kiểm toán Công ty cần tìm cho mình một phơng pháp kiểm toán
nói chung và một mô hình hồ sơ kiểm toán nói riêng sao cho phù hợp với điều kiện của Công ty.
Kiến nghị đối với Nhà n ớc đặc biệt là Bộ Tài chính
Hiện nay AASC cũng nh các công ty kiểm toán độc lập khác ở nớc ta đang gặp phải nhiều vấn đề khó khăn khiến cho hoạt động kiểm toán cha thực sự xứng đáng với tầm quan trọng của nó. Do vậy, đã đến lúc Nhà nớc cần phát huy cao độ vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế để đề ra những giải pháp nhằm nâng cao chất lợng dịch vụ kiểm toán thông qua các chính sách hớng vào những vấn đề quan trọng.
Về phía Bộ Tài chính, trên cơng vị là cơ quan chủ quản của Công ty cần có sự quan tâm đầu t hơn nữa đặc biệt là các chế độ chính sách để tạo điều kiện thuận lợi cho các công ty kiểm toán trong đó có AASC thực hiện tốt công việc của mình. Bộ Tài chính cần nhanh chóng soạn thảo và ban hành hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam trong đó quy định rõ ràng và chi tiết từng vấn đề của công tác kiểm toán sao cho phù hợp với điều kiện của nớc ta hiện nay. Mặc dù hiện nay đã có 16 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam đợc ban hành nhng đó chỉ là một phần rất nhỏ trong các Chuẩn mực chung, Chuẩn mực kỹ thuật nghiệp vụ và Chuẩn mực báo cáo. Chuẩn mực Kiểm toán không chỉ có chức năng hớng dẫn cho tất cả hoạt động kiểm toán trong nớc mà còn là cơ sở để kiểm tra, kiểm soát và đánh giá chất lợng kiểm toán. hệ thống Chuẩn mực Kiểm toán phải phù hợp với điều kiện nền kinh tế đang phát triển của Việt Nam.
Bên cạnh đó, Bộ Tài chính cũng cần nhanh chóng sửa đổi và hoàn thiện hệ thống các chế độ chính sách một cách nhất quán để tạo điều kiện thuận lợi cho các kiểm toán viên thực hiện tốt công tác kiểm toán đúng theo những quy định hiện hành. Nhà nớc cần xây dựng hành lang pháp lý tạo nên khung luật lệ cần thiết cho hoạt động kiểm toán nh Luật, Pháp lệnh về kiểm toán trong đó quy định nguyên tắc tổ chức, đối tợng, nội dung kiểm toán,.. Riêng đối với vấn đề đối tợng kiểm toán cần có quy định chặt chẽ hơn đó là báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải đợc kiểm toán viên độc lập xác nhận trớc khi công khai. Nâng cao hơn nữa tính pháp lý của báo cáo kiểm toán.
Cần có sự thống nhất giữa các văn bản pháp quy của Nhà nớc. Sự thống nhất phải đợc xuyên suốt từ trung ơng đến địa phơng, các tổ chức kinh doanh cũng nh các cơ quan quản lý điều hành.
Nh vậy, môi trờng pháp lý tốt sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho thuận lợi cho tất cả các thành viên trong xã hội và đơng nhiên hệ thống kiểm toán sẽ căn cứ vào các văn bản chế độ ban hành để thực hiện chức năng của mình, nâng cao hơn nữa tính chuẩn xác của số liệu kiểm toán. Khi đó kết quả kiểm tra giữa thuế, kiểm toán, thanh tra sẽ trở nên thống nhất giảm thiểu những thủ tục phiền hà cho doanh nghiệp, nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra của Nhà nớc. Đặc biệt trong giai đoạn tới khi thị trờng chứng khoán chính thức đi vào hoạt động thì hoạt động kiểm toán là rất quan trọng để cung cấp các thông tin tài chính cho mọi ngời. Do đó, Nhà nớc cần phải có một chính sách cần thiết cho hoạt động kiểm toán độc lập.
Trên đây là một số phân tích và kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống hồ sơ kiểm toán áp dụng tại Công ty Dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán (AASC) với mong muốn đóng góp những nghiên cứu nhỏ bé của mình hoàn thiện hơn nữa mô hình hồ sơ kiểm toán tại Công ty. Khi đa ra những kiến nghị này em mong muốn rằng các nhà lãnh đạo Công ty có những quan tâm nhất định về tính khả thi của nó, trên cơ sở đó đa ra các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện hơn mô hình hồ sơ kiểm toán của Công ty, từng bớc đa Công ty phát triển hơn nữa, tạo dựng uy tín đối với khách hàng trong nớc, trong khu vực và trên toàn thế giới.
Kết luận
Trong điều kiện Việt Nam hiện nay khi mà lĩnh vực kiểm toán vẫn còn mới mẻ cả với chủ thể, khách thể kiểm toán và đối tợng kiểm toán thì việc nghiên cứu công tác kiểm toán nói chung và hồ sơ kiểm toán cói riêng là rất cần thiết để nâng cao trình độ hiểu biết và làm rõ mối quan hệ biện chứng giữa lý luận và thực tiễn.
Hồ sơ kiểm toán là một tài liệu đặc biệt quan trọng đối với hoạt động kiểm toán. trong quy trình kiểm toán, hồ sơ kiểm toán là một phần quan trọng, xuất hiện từ khâu lập kế hoạch kiểm toán cho đến khâu kết thúc kiểm toán và là một tài liệu lu trữ bắt buộc, sử dụng nhiều năm sau ngày kết thúc kiểm toán. Ngoài ra, hồ sơ kiểm toán còn cơ sở pháp lý cho báo cáo kiểm toán, là căn cứ để lập kế hoạch kiểm toán cho năm sau và là cơ sở cho việc giám sát và kiểm tra công việc,...
Qua nghiên cứu hồ sơ kiểm toán tại AASC cho thấy mô hình hồ sơ kiểm toán mà Công ty đang áp dụng đợc xây dựng phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và phù hợp với điều kiện thực tế tại Công ty. Công việc kiểm toán từ khi có th mời kiểm toán cho đến khi kết thúc cuộc kiểm toán đợc xuất hiện một cách đầy đủ có hệ thống trong hồ sơ. Mỗi chỉ mục, giấy tờ làm việc đợc đánh số, phân loại một cách chi tiết có hệ thống tham chiếu làm cho hồ sơ thực sự rõ ràng, dễ hiểu. Mặc dù vậy bên cạnh những u điểm hồ sơ kiểm toán AASC vẫn còn một số hạn chế nh là việc liên kết các giấy tờ làm việc cha thực sự chặt chẽ, mô hình kiểm toán vẫn cha đợc vi tính hoá nên còn phải thực hiện thủ công nên việc kiểm tra soát xét cũng nh lu trữ còn gặp nhiều khó khăn,... đòi hỏi Công ty phải có những biện pháp tự đổi mới để phù hợp với điều kiện mới đặc biệt là trong tiến trình hội nhập và toàn cầu hoá.
Với nội dung của luận văn lớn, thời gian nghiên cứu có hạn và khả năng kiến thức thực tế còn nhiều hạn chế nên luận văn không tránh khỏi những thiếu sót. Em mong nhận đợc sự góp ý, đánh giá của các thày cô.
Em xin chân thành cảm ơn GS.TS Nguyễn Quang Quynh và các anh chị đang công tác tại phòng kinh doanh tiếp thị Công ty Dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành luận văn này.
Hà nội, ngày 10 tháng 05 năm 2002
Sinh viên thực hiện