I. Đặc điểm chung của Côngty Cao su Sao vàng
Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
Chi phí này bao gồm tất cả các khoản chi phí còn lại trong đó có chi phí bồi dỡng ca 3, độc hại.Tại các xí nghiệp sản xuất, do công nhân phải làm việc thêm giờ và làm việc trong môi trờng độc hại nên đợc bồi dỡng thêm bằng tiền ( trớc đây, bồi dỡng bằng hiện vật là đờng sữa và đợc hạch toán trên TK 142 ). Số ngời đợc hởng bồi dỡng ca 3,độc hại do các xí nghiệp báo cáo và phải đợc giám đốc Công ty ký
duyệt.Trên cơ sở đó, kế toán tập hợp và phân bổ các khoản chi phí này cho các đối tợng chịu chi phí.Khi phát sinh chi phí bồi dỡng ca 3, độc hại, kế toán ghi:
Nợ TK 627 ( chi tiết từng xí nghiệp ) Có TK 111
Tiền bỗi dỡng ca 3, độc hại cho các đối tợng chịu chi phí đợc theo dõi qua biểu sau :
Biểu 10 :
Bồi dỡng ca 3 độc hại
tháng 11/1999
Tên đơn vị Tài khoản Số tiền
Xi nghiệp 1 62718 50.243.800 Xí nghiệp 2 62728 55.284.604 Xí nghiệp 3 62738 37.407.313 Xí nghiệp 4 62748 26.937.919 Xí nghiệp năng lợng 62768 12.978.322 Các đơn vị khác 62788 2.209.600 Tổng 184.881.558
Khi phát sinh tổng chi phí dịch vụ mua ngoài kế toán ghi : Nợ TK 6277 (chi tiết từng xí nghiệp )
Có TK 111, 112,331
Toàn bộ các chi phí này đợc kế toán theo dõi trên bảng kê số 4 - TK 627 chính ( dòng 6277,6278 )
Cuối kỳ kế toán chi phí tập hợp toàn bộ các chi phí chung khác để phân bổ chi phí này cho từng sản phẩm trong xí nghiệp theo tiêu thức là số lợng nhập kho và giá thành kế hoạch về khoản mục chi phí này .
Chi phí SXC khác = chi phí NV xí nghiệp + chi phí VL,CCDC + chi phí bằng tiền khác Theo cách tập hợp nh vậy, ta có tổng chi phí chung khác trong tháng 11/1999 của xí nghiệp 3 là :
68.002.298 +(44.227.105+69.614.330) +46.077.313=227.921.046 đồng
Sau khi phân bổ các khoản mục phí cho chi phí sản xuất chung kế toán chi phí tiến hành lập bảng phân bổ chi phí sản xuất chung chi tiết cho từng xí nghiệp .
Biểu 11:bảng phân bổ chi phí sản xuất chung (trích)
tháng 11/ 1999 đơn vị : đồng
xhcs sl
nk
năng lợng
điện năng hơi nóng,kn khấu hao cpc khác .. xncs 3 164.881.640 544.499.357 321.545.218 227.921.046 Lốp ôtô 350-10 500 848.567 2.802.284 1.641.924 1.316.806 lốp ô tô 500-10TL 492 1669979 5.514.893 3.231.304 2.591.472 Lốp ôtô 600-12BS 154 9 9777394 32.288.602 18.918.646 22.761.799 ... Cộng XN3 164.881.640 544.499.537 321.545.218 227.921.046 Xn sx4 94.927.140 313.484.064 96.142.7101 85.294.217 tổng 4 xn 460.995.300 1522.374.917 814.065.362 600.010.821 51 71
Số liệu dòng cộng của bảng kê số 4- TK627 chính cho cả 4 xí nghiệp đợc ghi vào dòng 627 chính cuả nhật ký chứng tử số 7.Căn cứ vào đó và các nhật ký chứng từ liên