II I: tình hình thực tế về tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của công ty cổ
3.6. Phơng thức hạch toán bán hàng.
3.6.1 Trình tự luân chuyển chứng từ .
Trờng hợp bán hàng thu tiền ngay.
Trong trờng hợp này sau khi hợp đồng kí kết trình tự hạch toán nhu sau: Hợp đồng kinh tế đợc kí kết kế toán bán hàng căn cứ lập 3 liên hoá đơn GTGT:
Liên1: Lu tại phòng kế toán Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Giao cho thủ kho, thủ kho căn cứ vào đó lập phiếu xuất kho va xuất kho và căn cứ vào đó thủ kho ghi vào thẻ kho ( tên hàng, số lợng, ngày xuất..) Xuất hàng Hợp đồng kinh tế Hoá Đơn GTGT Liên 1:giao tại phòng kế toán Liên 3:giao cho thủ kho và phiếu xuất Vào thẻ kho
Phiếu thu Vào các
sổ:131,511,33311 Liên 2:giao
Công ty mua hàng thanh toán tiền hàng ngay vì vậy sau khi công ty giao hàng kế toán bán hàng chuyển hoá đơn GTGT liên 1 cho thủ quỹ và viết phiếu thu tiền hàng
VD: Ngày 11/12/2004 Công ty bán Máy fax cho công ty TNHH AQA theo hợp đồng đã kí kết.
Thanh toán ngay bằng tiền mặt. + Lập hoá đơn GT
hOá ĐƠN (gtgt)
Liên 1 (Lu)
Ngày 11 tháng 12 năm 2004
Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ Phần thơng Mại Quốc tế Thành Nh
Địa chỉ: 46-Chùa láng –Hà Nội Số tài khoản... Điện thoại. 04.7471457 MS: 01001085085-1
Họ tên ngời mua hàng: Lơng Trọng Nam Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH AQA
Địa chỉ ...Số tài khoản... Điện thoại...MS...
STT Tên hàng hoá,dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn gía Thành tiền
A B C 1 2 1*2
1 Loại Pansonic KTX C1.8 Chiếc 1 2.450.000 2.450.000
2 Loại Panasonic 2.26 Chiếc 2 2.654.250 5.308.500
Cộng tiền hàng 7.758.500 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 775.850 Cộng tiền thanh toán: 8.534.350 Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu năm trăm ba mơi t nghìn ba trăm lăm mơi đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( Kí ,tên) (Kí tên) (Kí, Đóng dấu, tên)
Phiếu xuất kho do thủ kho của công ty lập trên cơ sở hoá đơn GTGT, làm căn cứ tính giá vốn
Biểu số 1:
Đơn Vị:Công ty Cổ Phần Thơng Mại Mẫu :01-Vt
Quốc Tế Thành Nh Theo QĐ:1141-TC/QĐCĐKT
Ngày 1 tháng 11 năm 1995 Của Bộ Tài Chính pHIếU xuất KHO
Ngày 11 tháng 12 năm 2004 Nợ .632.Số...
Có.156
Họ tên ngời nhận hàng: Lơng Trọng Nam Lý do xuất kho: Xuất bán
Xuất tại kho: Anh Đỗ Ngọc Hải
STT Tên hàng Mã Số Đơn vị Số lợng Theo Chứng từ Thực nhập
Đơn giá Thành tiền
1 Loại Panasonic KTX C1.8
C 1 1 2.450.000 2.450.000
2 Loại Panasonic 2.26 C 2 2 2.654.250 5.308.500
Cộng 7.758.500
Xuất ,Ngày 11 Tháng 12 Năm 2004 Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng Thủ kho (Kí,họ tên) (Kí,họ tên) (Kí,họ tên) (Kí,họ tên)
Theo hợp đồng đã kí kết với công ty TNHH AQA, Công ty TNHH AQA thanh toán tiền hàng theo phơng thức trả ngay. Vì vậy, sau khi công ty giao hàng, kế toán bán
hàng chuyển hoá đơn GTGT (liên 1) cho thủ quỹ và viết phiếu thu
Phiếu thu
Ngày 11/12/2004
Công ty Cổ Phần Thơng Mại Quốc Mẫu 01-TT
Tế Thành Nh (Ban hành theo QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của Bộ Tài Chính) Quyển sổ :
Số: Nợ: Có:
Họ tên ngời nộp tiền: Lơng Trọng Nam Địa chỉ: Công ty TNHH AQA
Lý do nộp: Trả tiền mua Máy FAX theo hoá đơn GTGT số....
Số tiền: 8.534.250đồng (đ) (Viết bằng chữ) :Tám triệu năm trăm ba t nghìn hai trăm lăm mơi nghìn đồng chẵn
Kèm theo chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) :Tám triệu năm trăm ba mơi t nghìn hai trăm lăm mơi đồng chẵn.
Ngày 11 tháng 12 năm 2004
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Ngời nộp Thủ quỹ (Ký, họ tên,đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
+ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng bạc, đá quý )... ... ... ... ... ... ... + Số tiền quy đổi... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .
Trong trờng hợp này, trình tự kế toán bán hàng đợc tiến hành nh sau: Sau khi hợp đồng kinh tế đợc ký kết tại phòng kinh doanh, kế toán bán hàng căn cứ vào hoá đơn GTGT (lập 3 liên) (trình tự giống khi thu tiền trực tiếp).Liên 3 chuyển xuống cho thủ kho, thủ kho căn cứ vào hoá đơn GTGT đó để viết phiếu xuất kho và cho xuất hàng. Sau khi xuất hàng, thủ kho căn cứ vào liên 3 để ghi vào sổ kho ( tên hàng ,số lợng ,ngày ), kế toán bán…
hàng và theo dõi công nợ ghi vào sổ chi tiết theo dõi công nợ, sổ chi tiết bán hàng ...
VD: Ngày 10/12/2004 Công ty CPTM Quốc Tế Thành Nh bán chịu Máy Tính cho công ty CPTM & Phát Triển Tin Học Trờng Thuỷ
Vào thẻ kho (sổ kho) Liên 1 lưu tại P.Kế toán Liên 2 giao cho khách hàng Liên 3 giao cho thủ kho và phiếu xuất Xuất hàng Phiếu
thu Các sổ liên quan:131,511,33311
Hợp đồng kinh tế
hOá ĐƠN (gtgt)
Liên 1 (Lu)
Ngày 10 Tháng 12 năm 2004 Đơn vị bán hàng: Công ty CPTM Quốc Tế Thành Nh
Địa chỉ: 46-Chùa Láng Số tài khoản... Điện thoại. 04.7471457 MS: 01001085085-1
Họ tên ngời mua hàng:Mai Thu Loan
Đơn vị mua hàng: Công ty Cổ Phần Thơng Mại & Phát Triển Tin Học Trờng Thuỷ Địa chỉ Số 10 Hàng Giầy Hà Nội Số tài khoản... Điện thoại... MS...
S T T
Tên hàng hoá,dịch vụ ĐVT Số Lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 1*2
1 Máy tính Bell Computer C1.8 C 2 4.890.650 9.781.300
2 Máy tính Bell Computer P4-2.4 C 3 5.680.000 17.040.000
Cộng tiền hàng: 26.821.300 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 2.682.130 Cộng tiền thanh toán: 29.503.430 Số tiền viết bằng chữ: Hai mơi chín triệu lăm trăm linh ba nghìn bốn trăm ba mơi
nghìn đồng
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị ( Kí ,tên) (Kí tên) (Kí, Đóng dấu, tên)
Thủ kho viết Phiếu xuất kho vào thẻ kho tơng tự nh trờng hợp bán hàng thu tiền ngay:
Công ty CPTM Quốc Tế Thành Nh hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, trị giá vốn hàng xuất kho theo phơng pháp giá bình quân gia quyền của hàng luân chuyển trong tháng.
Hàng ngày khi xuất kho, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuất kho ghi chi tiết lợng hàng xuất kho trong ngày. Cuối tháng căn cứ vào lợng hàng tồn, hàng nhập trong tháng, kế toán tiến hành tính đơn giá bình quân của từng chủng loại hàng hoá, sau khi tính đợc đơn giá bình quân, kế toán đợc giá vốn hàng xuất kho của từng loại hàng hoá và tổng trị giá vốn hàng xuất kho trong tháng.
VD: Tính trị giá vốn Máy In Konica Minolta 1300w xuất bán trong tháng 12 năm 2004.
Tồn cuối tháng 11 là: 2(chiếc) * 2.077.680 (đ)=4.155.360 (đồng) Nhập 09/12/2004 là : 5(chiếc)*2.124.900 (đ) = 10.624.500 (đồng) Nhập 15/12/2004 là 7(chiếc)*2.124.900 (đ) = 14.874.300 (đồng) Nhập 24/12/2004 là: 4(chiếc)* 2.124.900 (đ) =8.499.600 (đồng) Trong tháng công ty xuất bán: 15 (chiếc)
Cuối tháng, kế toán tính đơn giá bình quân số hàng trên nh sau:
Đơn giá bình quân = 4.155.360+10.624.500+14.874.300+8.499.600
18
= 2.119.653 (đồng)
Vậy trị giá vốn của Máy in konica minolta1300w xuất bán trong tháng là: 15 (chiếc)*2.119.653(đ) = 31.794.795 (đồng)
Sau khi tính dợc trị giá vốn của Máy in konica minolta1300w xuất bán trong tháng 12 /2004, kế toán ghi sổ:
Nợ TK 632 : 31.794.795 (đồng) Có TK 156 :31.794.795 (đồng)
Báo cáo Nhập_Xuất_Tồn hàng hoá đợc kế toán lập vào cuối tháng sau khi đã xác định đợc trị giá vốn của hàng nhập và xuất kho trong tháng.
Căn cứ vào số d cuối kì của báo cáo Nhập_Xuất_ Tồn hàng hoá kì trớc các chứng từ nhập, xuất kho hàng hoá,hoá đơn GTGT của hàng hoá xuất bán trong kì này, kế toán hàng hoá lập báo cáo Nhập _ Xuất _ Tồn hàng hoá.
Số liệu tổng cộng cuối tháng của hàng xuất trong tháng (cột " thành tiền") trong báo cáo Nhập _ Xuất _ Tồn hàng hoá làm căn cứ để ghi vào Nhật ký_ Chứng từ số 8
Cuối tháng, căn cứ vào báo cáo Nhập _ Xuất _Tồn hàng hoá, Căn cứ vào cột thành tiền của hàng xuất bán trong tháng để kế toán kết chuyển và ghi vào Nhật ký _ Chứng từ số 8
Nợ TK911: 1.143.640.000 (đ) Có TK 632:1.143.640.000 (đ)