- Nội dung: Theo phơng pháp này ở kho sử dụng thẻ kho để hạch toán theo chỉ tiêu số lợng nhập xuấttồn của từng thành phẩm Còn ở phòng kế toán sử
1.2.2.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là những chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt
kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp. Để phản ánh loại chi phí này, ngời ta dùng TK642-Chi phí quản lý doanh nghiệp. TK này có 8 TK cấp II:
TK6421-Chi phí nhân viên quản lý TK6422-Chi phí vật liệu quản lý TK6423-Chi phí đồ dùng văn phòng TK6424Chi phí khấu hao TSCĐ TK6425-Thuế, phí và lệ phí TK6426-Chi phí dự phòng
TK6427-Chi phí dịch vụ mua ngoài TK6428-Chi phí bằng tiền khác
Việc tập hợp và phân bổ các chi phí này cho từng loại, từng thành phẩm đã tiêu thụ và còn lại cuối kỳ là phạm vi và nhiệm vụ của kế toán quản trị.
Trình tự hạch toán các nghiệp vụ kế toán chủ yếu:
1.Phản ánh số tiền công và các khoản phải trả khác cho nhân viên quản lý doanh nghiệp và trích BHXH, BHYT,KPCĐ của nhân viên QLDN
Nợ TK 642 (1) Có TK334
Có TK338
2. Phản ánh trị giá vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho công tác DN trong kỳ
Có TK152,153,142(1)
3.Phản ánh số trích khấu hao TSCĐ dùng chung của DN trong kỳ Nợ TK 642(4)
Có TK214(TK cấp II liên quan) ( Đồng thời ghi Nợ TK 009- Nguồn vốn khấu hao)
4.Phản ánh chi phí về dịch vụ mua ngoài dùng cho nhu cầu QLDN Nợ TK 642(7)
Có TK111,112,331
5.Phản ánh các khoản thuế, phí và lệ phí tính vào chi phí QLDN Nợ TK 642(5)
Có TK 333
6.Các chi phí bằng tiền dùng cho nhu cầu QLDN Nợ TK 642(8)
Có TK111,112… 7.Số chi phí quản lý phải nộp cấp trên
Nợ TK642
Có TK336
8.Các khoản đợc ghi giảm chi phí QLDN phát sinh trong kỳ Nợ TK111,138(8)
Có TK 642
9.Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN sang TK911 Nợ TK911
Có TK 642
10.Trờng hợp phải phân bổ chi phí QLDN cho sản phẩm, hàng hoá còn lại cha tiêu thụ ở cuối kỳ, trên cơ sở xác định kết chuyển sang loại “Chi phí chờ kết chuyển”, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 142(2) Có TK 642
Kỳ hạch toán sau, khi có sản phẩm hàng hoá tiêu thụ, phần chi phí nói trên sẽ đợc kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh kỳ đó.