II. Những vấn đề cần lu ý:
2.Những điểm quan trọng về kế toán, kiểm toán:
Số d tiền mặt và tiền gửi ngân hàng đã đợc trình bày một cách hợp lý.
b) Các khoản phải phải thu thơng mại:
- Chúng tôi đã không nhận đợc phúc đáp từ Công ty Tomin- Băngladesh với khoản phải thu trị giá 375.500 Đô la Mỹ sau hai lần gửi th xác nhận. Qua tìm hiểu, chúng tôi đợc biết khách hàng này có thể không còn khả năng thanh toán số nợ trên nữa nên đã yêu cầu Công ty lập dự phòng khoản phải thu này.```
- Có một số khoản phải thu cha đợc ghi nhận đúng về mặt thời gian. Chúng tôi đã đa ra các bút toán điều chỉnh (AJE) trong Hồ sơ kiểm toán phần 2260.
Sau khi thực hiện các AJE, số d các khoản phải thu đã đợc trình bày đúng.
c) Các tài sản lu động khác:
Các tài sản lu động khác đã đợc trình bày dúng đắn. d) Hàng tồn kho:
Vào thời đợc bổ nhiệm làm kiểm toán viên cho Công ty, chúng tôi không thể tham gia vào việc kiểm kê hàng tồn kho. Chúng tôi đã thực hiện các thủ tục kiểm toán để thu thập đợc các bằng chứng chứng tỏ rằng Công ty còn nhiều hàng tồn kho cũ khó có khả năng tiêu thụ. Qua phỏng vấn Ban giám đốc, chúng tôi biết Công ty đã có chính sách đối với số hàng tồn kho cũ này. Tuy nhiên, điều này sẽ ảnh hởng đáng kể đến kết quả kinh doanh của Công ty. e) Tài sản cố định:
- Số d tài khoản tài sản cố định đợc trình bày chính xác.
- Chi phí khấu hao bị ghi giảm 53.633,2 Đô la Mỹ làm cho lỗ của Công ty tăng đúng bằng số đó. Chúng tôi đã đa ra các AJE đối với tài khoản khấu hao này.Tài khoản khấu hao TSCĐ đã đợc trình bày chính xác và hợp lý sau khi thực hiện điều chỉnh.
Có nhiều khoản vay dài hạn đến hạn thanh toán; tuy nhiên, Công ty vẫn cha hạch toán đúng các khoản công nợ này. Qua phỏng vấn, chúng tôi đợc biết Công ty sẽ hạch toán khi nhận đợc vốn góp bổ sung từ các bên liên doanh. Chúng tôi đã thực hiện các bút toán phân loại các khoản vay dài hạn này vào tài khoản Nợ dài hạn đến hạn trả.
g) Vốn chủ sở hữu:
Không có sai sót trọng yếu. h) Thuế phải nộp:
Công ty đã chấp hành theo quy định tính thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng và các thuế khác(PIT.CIT...)
Các khoản thuế phải nộp không có sai sót trọng yếu.
i) Doanh thu:
Các khoản doanh thu không bị ghi tăng một cách trọng yếu. j) Chi phí hoạt động:
Sau khi thực hiện các thủ tục phân tích và các thủ tục kiểm tra chi tiết và đa ra các AJE, chúng tôi thấy rằng chi phí hoạt động không bị ghi giảm một cách trọng yếu.
k) Lãi, lỗ:
- Kết quả kinh doanh năm 2000: Lỗ 1.750.000 Đô la Mỹ (năm 1999 là 2.800.000 Đô la Mỹ). Và tại thời điểm cuối năm, số lỗ đã lớn hơn vốn pháp định là 140.000 Đô la Mỹ).
Tình hình lỗ lớn liên tục nh vậy sẽ có ảnh hởng đáng kể đến động kinh doanh của Công ty.
3. Kết luận về thủ tục soát xét các sự kiện sau ngày kết thúc niên độ:
Tại thời điểm kiểm toán ( 5/03/2001), khoản phải thu thơng mại Công ty Tomin- Băngladesh trị giá 375.500 Đô la Mỹ cha thực hiện đợc mặc dù đã quá hạn hợp đồng thanh toán năm (5) tuần và Công ty vẫn cha lập dự phòng cho khoản phải thu này.