2. Doanh số thu nợ 1310
2.2.7. Dự phòng phải thu khó đòi và sử dụng dự phòng phải thu khó đòi.
Trong quá trình cấp tín dụng, bất kỳ một khoản vay nào cũng chứa đựng rủi ro nhất định trong tơng lai. Do vậy trong quá trình hạch toán, kế toán cho vay phải kết hợp với cán bộ tín dụng để phân nhóm tài khoản cho vay theo mức độ rủi ro khác nhau theo cơ chế cho vay hiện hành, căn cứ vào đó, kế toán tiến hành trích lập dự phòng rủi ro vào chi phí.
Nợ tài khoản : chi phí dự phòng nợ phải thu khó đòi Có tài khoản : dự phòng phải thu khó đòi.
Khi rủi ro thực sự xảy ra, kế toán tiến hành sử dụng quỹ dự phòng để xử lý rủi ro, kế toán hạch toán.
Nợ tài khoản : dự phòng phải thu khó đòi. Có tài khoản : nợ khó đòi.
Hạch toán chuyển tiếp những khoản rủi ro từ hạch toán nội bảng sang hạch toán ngoại bảng và tiếp tục theo dõi thu nợ. Khi thu hồi đợc nợ, thì mọi khoản tiền thu hồi đợc từ những khoản rủi ro đã đợc xử lý bằng nguồn dự phòng sau khi trừ đi các chi phí hợp lý (nếu có) đợc hạch toán vào thu nhập của Ngân hàng.
Nợ tài khoản : thích hợp (tiền mặt, tiền gửi khách hàng). Có tài khoản : thu nhập bất thờng.
Hết thời gian theo dõi nợ khó đòi theo qui định của Bộ Tài chính kế toán huỷ bỏ khoản nợ này.
Nguồn dự phòng đã trích đợc sử dụng để xử lý rủi ro (đợc qui định trong Điều 11 quyết định số 88/HĐ QT/03 củaNHNo & PTNT Việt Nam về việc ban hành qui định phân loại tài sản có trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro trong hoạt động của NHNo & PTNT) nh sau:
- Khi khách hàng vay vốn, ngời bảo lãnh vay vốn, ngời đợc cung ứng dịch vụ thanh toán là các tổ chức bị phá sản, giải thể và đã hoàn thành thanh toán tài sản. Mức xử lý rủi ro bằng mức độ tổn thất sau khi đã thanh toán tài sản của tổ chức bị phá sản, giải thể.
- Tài sản “có” có thời gian quá hạn (kể cả các trờng hợp các tổ chức bị phá sản, giải thể nhng cha hoàn thành việc thanh toán tài sản) nh sau:
+ Những khoản cho vay có đảm bảo bằng tài sản đã quá hạn trả nợ từ 721 ngày trở lên.
Những khoản cho vay có đảm bảo bằng tài sản đã quá hạn trả nợ từ 361 ngày trở lên.
+ Đối với những khách hàng cho vay trung và dài hạn đợc phân kỳ trả nợ theo thời gian thì chỉ xử lý những kỳ hạn đã quá hạn đủ thời gian qui định nh trên.