I. ĐặC DIểM CHUNG Về CÔNG TY KIểM TOáN Và Kế TOáN Hà NộI CPA HANO
1. Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán
Trong giai đoạn này, thờng đợc chia 3 bớc Bớc 1: Lập chiến lợc kiểm toán
Bớc 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Bớc 3: Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
Bớc 1: Lập chiến lợc kiểm toán
Kiểm toán viên trực tiếp tìm hiểu sơ bộ về khách hàng, qua các thông tin đại chúng, qua các hồ sơ kiểm toán, kiểm toán viên tiền nhiệm...
Trong bớc này, Công ty thực hiện một số công việc sau: * Đánh giá kiểm soát và xử lý rủi ro cuộc kiểm toán. * Lập thảo luận và ký kết hợp đồng kiểm toán
* Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán
* Đánh giá kiểm soát và xử lý rủi ro kiểm toán
Bớc này đợc thực hiện nhằm mục đích KTV cân nhắc xem có chấp nhận cuộc kiểm toán đợc không, đánh giá những trở ngại, rủi ro mà KTV có thể không thực hiện đợc kiểm toán trong quá trình đang kiểm toán.
KTV xem xét xem Báo cáo TC cho năm tài chính vừa kết thúc phản ánh trung thực, theo quy định của Nhà nớc hay không.
Từ những rủi ro xác định sơ bộ để có quyết định xem có chấp nhận cuộc kiểm toán hay không và từ đó xây dựng nên chơng trình phù hợp.
Để đánh giá đợc mức rủi ro này, KTV thờng dựa vào các nội dung chính sau:
+ Quan điểm về tính chính trực của Ban quản trị về việc cung cấp các loại thông tin trung thực hợp lý khi lập Báo cáo KQKD.
+ Cơ cấu tổ chức và quản trị: Có hợp lý với quy mô và hình thức kinh doanh, có đợc giám sát và điều hành hiệu quả hay không.
+ ảnh hởng của hệ thống vi tính: Hình thức và phạm vi sử dụng trong phầm mềm có phù hợp với quy mô và hình thức kinh doanh không?
+ Quá trình kinh doanh, công nghệ sử dụng, có biến đổi phức tạp, trong môi trờng điều kiện không?
+ Có áp lực đa ra Báo cáo KQKD hoàn hảo hay không? + Lập và thảo luận các điều khoản trong hợp đồng kiểm toán
KL: Từ những phân tích trên, KTV đánh giá rủi ro kiểm toán ở Công ty Liên doanh quốc tế là trung bình.
Sau khi chào hàng, đợc mời kiểm toán và chấp nhận cuộc kiểm toán. Bên phía CPA sẽ thực hiện soạn thảo hợp đồng kiểm toán với Công ty Liên doanh quốc tế trong đó bao gồm các điều khoản quan trọng sau:
- Luật định và chuẩn mực: Dịch vụ kiểm toán đợc tiến hành theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam đợc thừa nhận.
- Trách nhiệm mỗi bên
+ Công ty Liên doanh quốc tế. Chịu trách nhiệm lập và phản ánh trung thực tình hình tài chính của Công ty cung cấp tài liệu, tạo điều kiện cho KTV trong quá trình kiểm toán.
+ Công ty CPA thực hiện kiểm toán khách quan và độc lập, tuân theo luật định và đúng với kế hoạch đề ra.
- Thời gian thực hiện kiểm toán, phí kiểm toán và thanh toán phí.
Bớc 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát.
Trong giai đoạn lập kế hoạch tổng quát tại CPA thờng đợc chia thành các bớc nhỏ sau:
- Thu thập thông tin cơ sở của khách hàng
- Các thủ tục phân tích đánh giá trọng yếu và rủi ro
* Thu thập thông tin cơ sở của khách hàng
- Tên Công ty: Công ty Liên doanh quốc tế.
- Trụ sở chính: Km 40- Quốc lộ 5A- Cẩm Giàng- Hải Dơng
- Văn phòng điều hành: Nhà E1 Khu ngoại giao Đoàn- Trung Tự- Đống Đa- Hà Nội.
- Quyết định thành lập số 440/ GP ngày 17/10/1992 của Uỷ ban Nhà nớc về hợp tác và đầu t.
- Ngành nghề hoạt động: Sản xuất và gia công may mặc. - Mặt hàng chính: Sản phẩm may mặc
- Số vốn đầu t là: 1.632.000 USD Trong đó vốn pháp định 450.000 USD
- Thời gian hoạt động: 20 năm kể từ ngày đợc cấp giấy phép - Tiêu thụ: Chủ yếu xuất khẩu theo đơn đặt hàng.
Hội đồng quản trị: Johanes Maria Somors- Tổng Giám đốc điều hành
sơ đồ bộ máy tổ chức tại Công ty
* Tổng Giám đốc: Là ngời đứng đầu chịu trách nhiệm chung về toàn bộ giá trị sản xuất kinh doanh của đơn vị, giao dịch, ký kết các hoạt động, thực hiện các chế độ chính sách của Nhà nớc. Tổng giám đốc giám đốc 1 giám đốc 2 Phòng Kinh Doanh Phòng Kế Toán Tài Chính Xí nghiệp May 123 Phòng QA
* Giám đốc 1: Là ngời giúp việc cho Tổng Giám đốc khi Tổng Giám đốc vắng mặt và đợc uỷ quyền thay mặt TGĐ chịu trách nhiệm về quyết định của mình. Giám đốc 1 còn chịu trách nhiệm điều hành và quản lý phòng Kinh doanh và phòng Kế toán.
* Giám đốc 2: Là ngời giúp việc cho Tổng Giám đốc, phụ trách quản lý xí nghiệp 123 và phòng QA
* Phòng kinh doanh: Tổ chức kinh doanh thơng mại trong và ngoài n- ớc, lập kế hoạch sản xuất, đầu t, cung cấp trang thiết bị vật t theo yêu cầu đầu t phát triển và phục vụ kịp thời công tác sản xuất
* Phòng kế toán: Có chức năng tham mu giúp cho TGĐ và công tác kế toán tài chính của Công ty nhằm sử dụng vốn đúng mục đích đúng chế độ kế toán.
* Phòng QA: Quản lý, kiểm tra toàn bộ việc thực hiện quy trình công nghệ, vệ sinh công nghiệp, chất lợng của sản phẩm, ký công nhận sản phẩm đạt tiêu chuẩn
* Xí nghiệp 123: Đóng vai trò sản xuất hàng hóa theo kế hoạch từ phòng kinh doanh và theo các đơn đặt hàng.
Quy trình kế toán áp dụng tại Công ty
Kiểm toán viên tìm hiểu hệ thống kế toán áp dụng tại Công ty nhằm xem xét sự ảnh hởng tới việc lập các thông tin tài chính đợc chính xác thuận tiện, nhanh chóng bằng cách xem xét các tài liệu do khách hàng cung cấp và loại sổ sách chứng từ kế toán tại đơn vị.
Tại Công ty Liên doanh quốc tế áp dụng việc hạch toán kế toán, ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung.
Trình tự ghi sổ:
Đinh Văn Vợng - Lớp Kiểm Toán 40B Trang 40
Sổ nhật ký đặc biệt Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối SPS Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp số liệu
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu số liệu
Qua xem xét tìm hiểu về khách hàng của KTV đánh giá cao về tính liêm chính của Ban Giám đốc, tổ chức kế toán là hợp lý, phần thực hiện nghiệp vụ kế toán đã áp dụng máy móc vào nên việc tính toán cơ học là chính xác, giao diện phần mềm là tốt. Tuy vậy về cơ cấu bộ máy nên để phòng QA trực thuộc GĐ1 thì sẽ đảm bảo cho sản xuất đợc tốt hơn (Điều này sẽ đợc KTV đa vào th quản lý)
Công ty liên doanh quốc tế Bảng cân đối kế toán
Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Đơn vị tính: USD
Tài sản Mã số Số đầu năm Số cuối năm
1 2 3 4