- Do Công ty đợc miễn thuế xuất khẩu và VAT đầu ra là 0% nên toàn bộ phát sinh nợ TK 131 và bên nợ TK 138 đối ứng sẽ là tổng
60 20/9/01 Chi tiếp khách 642/111 200 Giấy biên nhận cha có phiếu ch
60 20/9/01 Chi tiếp khách 642/111 200 Giấy biên nhận cha có phiếu chi phiếu chi
Bút toán điều chỉnh
1. Chi tiền thởng phải lấy từ quỹ khen thởng Nợ TK 431/500
Có TK 421/500
2. Chi tiếp khách không có phiếu chi → rất có thể chi khống (Phỏng vấn giám đốc, kế toán trởng)
Nợ TK 111 200
Có TK 421 200
Qua tìm hiểu KTV CPA cũng phát hiện một khoản chi phí cho hội nghị khách hàng 500 USD nhng kế toán đã ghi tăng vào chi phí quản lý. Đây là sai sót về phân loại, chi phí, không ảnh hởng đến kết quả hoạt động của
doanh nghiệp song sai về nguyên tắc hạch toán nên KTV không điều chỉnh mà lu ý cho kế toán để rút kinh nghiệm cho những năm sau.
2.4 Kiểm toán thu thập và chi phí hoạt động tài chính bất thờng.
Do đặc điểm của nghiệp vụ thu nhập và chi phí hoạt động tài chính bất thờng là xảy ra không thờng xuyên nên thờng đợc KTV phân chia nghiệp vụ và tiến hành kiểm tra chi tiết 100% chứng từ. Đối với các khoản bất thờng KTV xem xét sự phê chuẩn của các cấp quản lý có thẩm quyền.
Theo chơng trình kiểm toán tại CPA. KTV cũng có thể sử dụng các đánh giá nếu cần thông qua bằng liệt kê các nhóm nghiệp vụ và thủ tục kiểm soát.
Nhóm nghiệp vụ (Những nghiệp vụ đợc áp dụng cùng 1 thủ tục kiểm
soát)
Năm nay Năm trớc Số lợng Giá trị Số lợng Giá trị - Thu nhập tài chính
- Chi phí tài chính
Tổng
Nội dung xác khoản nhập và chi phí hoạt động tài chính bất thờng gồm: - Thu nhập và chi phí về hoạt động góp vốn liên doanh
- Thu nhập và chi phí về hoạt động đầu t, mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn.
- Thu nhập và chi phí về hoạt động về cho thuê tài sản. - Thu nhập và chi phí về hoạt động đầu t khác.
- Thu nhập và chi phí về nhợng bán, thanh lý TSCĐ - Thu, chi tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế - Khoản thu nhập bỏ sót mới phát hiện năm nay.
- Khoản nợ không chủ, khoản xóa sổ do không thu hồi đợc nợ.
Qua thu thập các nghiệp vụ tài chính và bất thờng tại Công ty Liên doanh quốc tế, KTV lập nên bảng tổng kết các nghiệp vụ và nhận thấy rằng số lợng các nghiệp vụ xảy ra không nhiều. Do đó KTV đi vào kiểm tra chi
Khi kiểm toán chi tiết thông thờng kiểm toán viên CPA thờng lu ý các khoản nh:
- Khoản lãi tiền vay, lãi tiền gửi NH
- Khoản nợ vắng chủ (không có chủ nợ đòi), khoản nợ không đòi đợc - Chênh lệch tỷ giá, mua bán ngoại tệ
Tại Công ty Liên doanh quốc tế, thu nhập từ hoạt động tài chính chủ yếu là khoản lãi tiền vay, lãi tiền gửi NH và khoản mua bán ngoại tệ. Do đó khi kiểm toán KTV CPA lấy số liệu trên sổ cái tài khoản 112 và tiến hành đối chiếu với sổ cái sau đó tổng hợp lại và đối chiếu với Báo cáo KQKD đồng thời KTV kiểm tra chứng từ, giấy báo của ngân hàng, xem sổ hạch toán chi tiết tiền gửi ngân hàng.
Khoản chi tài chính tại Công ty chủ yếu là khoản chiết khấu thanh toán cho khách hàng. Khi kiểm toán phần tiền gửi ngân hàng, KTV đã kết hợp và xác nhận đơn vị ghi chép đúng đắn và KTV tin tởng rằng không có sai sót trong mục này.
Khoản thu nhập bất thờng chỉ xảy ra một nghiệp vụ. Do bên ViCo vi phạm hợp đồng số 07 ngày 25/6/2001 chuyển giao hàng chậm.Khoản phạt trên cha trả tiền (110.791,75 USD)
Chi phí bất thờng cũng chỉ xảy ra một nghiệp vụ do công ty trả hàng chậm 20 ngày, đã nhận đợc Debit của bên khách hàng và Ban giám đốc đã chấp nhận khoản phạt. Số tiền phạt tính bằng % giá trị hợp đồng là (29.895,91)
Kết thúc kiểm tra chi tiết KTV kết luận khoản mục thu nhập và chi phí các hoạt động khác là không có sai sót, không phải điều chỉnh.
2.5 Kiểm toán nghĩa vụ thanh toán với Nhà nớc.
Đối với kiểm tra nghĩa vụ thanh toán với Nhà nớc KTV CPA thờng thực hiện các công việc sau:
- Lập bảng tổng hợp về tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc.
- Dựa vào tờ khai thuế và thông báo thuế của cơ quan thuế để xem xét đánh giá các sai sót.
- Kiểm tra chi tiết. - Đa ra kết luận.
Bảng tổng hợp tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN
Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc.
Đơn vị tính: USD Chỉ tiêu Số còn phải nộp đầu năm Số phát sinh trong năm
Luỹ kế đầu năm Số phải nộp Số đã nộp Số phải nộp Số đã nộp Số còn phải nộp cuối năm 1 2 3 4 5 6 7
1. VAT hàng nội địa 0 688,28 688,28 688,28 688,28 02. VAT hàng nhập khẩu 0 15,5 15,5 15,5 15,5 0 2. VAT hàng nhập khẩu 0 15,5 15,5 15,5 15,5 0 3. Thuế xuất nhập khẩu 0 18,53 18,53 18,53 18,53 0 4. Thuế thu nhập DN 130.855,78 92.230,86 130.855,78 184.461,72 130.855,78 92.230,86 5. Tiền thuế đất 1.547,25 0 1547,25 1.347,25 1547,25 0 Thuế khác 1.363,9 29.021,7 1363,7 30.385,6 1363,7 29.021,7
Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, đợc miễn giảm.
Chỉ tiêu Mã số Số tiền
KN LKTĐN