nông nghiệp và xây dựng Trường Giang.
a) Kế toán giá vốn hàng bán.
Do Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi về hàng tồn kho nên kế toán Công ty sử dụng 2 tài khoản: TK 156 và TK 632 để theo dõi tình hình tăng giảm hàng hoá và kế toán giá vốn hàng bán.
Các sổ được sử dụng để phản ánh Giá vốn hàng bán bao gồm : nhật ký chung, sổ chi tiết giá vốn hàng bán, sổ cái TK 632.
Quy trình ghi sổ: Khi hàng hóa được xác định là tiêu thụ kế toán căn cứ vào các chứng từ hợp lệ liên quan đến nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó như Hoá đơn
GTGT, phiếu xuất kho và một số chứng từ có liên quan kế toán vào nhật ký chung rồi vào sổ cái TK 632.
Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kế toán hàng tồn kho và sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh để xác định giá vốn hàng xuất kho. Theo phương pháp thực tế đích danh: hàng hoá thuộc lô hàng nào thì lấy đúng đơn giá nhập của lô hàng đó để tính giá vốn thực tế của hàng hoá.
Trường hợp xuất bán qua kho thì giá vốn hàng bán căn cứ vào phiếu xuất kho. Nếu xuất bán thẳng giá vốn hàng bán căn cứ vào Hoá đơn GTGT (liên 2) của nhà cung cấp và phiếu chi hoặc giấy báo nợ.... Từ đó kế toán làm căn cứ vào sổ liên quan giá vốn hàng bán.
Chứng từ sử dụng : - Phiếu xuất kho
- Phiếu nhập kho
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
Từ phiếu xuất kho số 11,12,13,14 ta vào sổ chi tiết giá vốn
BIỂU SỐ 10
Đơn vị: Công ty sản xuất kinh doanh vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang.
Địa chỉ: Số 1- Tổ 15-P.Bố Xuyên-TP Thái Bình
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN Tháng 02 năm 2012 Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Ghi nợ TK 632 Số phát sinh trong kì 09/02 PXK 11
09/02 Xuất bán cho Công ty cổ phần Minh Nguyên: Xi măng Cẩm Phả 156 1.200.000.000 13/02 PXK 12
13/02 Xuất bán cho Công ty TNHH Hùng Tiến:
Xi măng Hoàng Thạch Thép CT3
Tấm lợp 1,75A
156 1.114.055.000 1.028.500.000 57.750.000 27.805.000 21/02 PXK 13
21/02 Xuất bán cho Công ty vật liệu xây dựng Trung Thành:
Gạch Prime 600x600 Xi măng Cẩm Phả
156 915.000.000 465.000.000 450.000.000 26/02 PXK
14
26/02 Xuất bán cho Công ty TNHH Mai Linh:
Xi măng Hoàng Thạch
156 729.000.000
29/02 Cộng số phát sinh
Ghi có TK 911
3.958.055.000 Sổ này có 01 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 01
Ngày mở sổ :01/01/2012
Ngày kết thúc : 29/02/2012 Ngày29….tháng02…năm2012…. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
2.2.1.3.Kế toán Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng hoá bao gồm:
- Các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng gồm tiền lương, chi phí ăn trưa, tiền công và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ,… Để theo dõi khoản chi phí này kế toán căn cứ vào bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương,… - Chi phí đồ dùng, vật liệu, xuất dùng cho việc bảo quản, tiêu thụ hàng hoá như gang tay, băng keo, phương tiện tính toán, phương tiện làm việc, các dụng cụ khác liên quan hỗ trợ cho công việc và được quy định theo định mức để tránh sử dụng lãng phí.
- Chi phí đi đường: công tác phí, tiền xăng xe
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động bán hàng
- Chi phí dịch vụ mua ngoài là các chi phí dịch vụ phục vụ cho công tác quản lý hàng hoá và bán hàng hoá như: tiền cước vận chuyển, tiền thuê nhân công bốc xếp hàng hoá, chi phí điện nước, điện thoại,…
- Chi phí bằng tiền khác……
* Chứng từ và tài khoản sử dụng.
Chứng từ sử dụng. - Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT mua ngoài - các chứng từ liên quan
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 641 “ Chi phí bán hàng “ Ngoài ra cồn sử dụng TK 111, TK 334, TK 338…
Biểu số 11
Đơn vị: Công ty sxkd vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang Địa chỉ : Số 1- Tổ 15-P.Bố Xuyên-TP Thái Bình
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC Phiếu chi Ngày 29/02/ 2012 Quyển số: 12 Nợ TK 641 có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Kiên Địa chỉ: Đại diện tổ bốc xếp hàng hóa
Lý do chi: Trả tiền bốc xếp hàng tháng 02/2012 Số tiền:16.500.000
Viết bằng chữ: Mưới sáu triệu năm trăm nghìn đồng
Ngày 29tháng 02 năm 2012
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Mưới sáu triệu năm trăm nghìn đồng + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý)... +Số tiền quy đổi... Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập ( Ký, họ tên) Người nhận ( Ký, họ tên) Thủ quỹ ( Ký, họ tên)
Biểu số 12
Đơn vị: Công ty sxkd vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang Địa chỉ : Số 1- Tổ 15-P.Bố Xuyên-TP Thái Bình
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC Phiếu chi Ngày 29/02/ 2012 Quyển số: 13 Nợ TK 641 có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Chung Địa chỉ: Chi nhánh Viettel Hưng Hà
Lý do chi: Thanh toán tiền điện thoại tháng 2 năm 2012 Số tiền: 1.550.000
Viết bằng chữ: Một triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng
Ngày 29tháng 02 năm 2012
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Một triệu năm trăm năm mươi nghìn đồng Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập ( Ký, họ tên) Người nhận ( Ký, họ tên) Thủ quỹ ( Ký, họ tên)
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý)... +Số tiền quy đổi...
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Bộ phận bán hàng
Tháng 02 / 2012
TT Họ tên Hệ số
lương
Lương thời gian Phụ cấp Tổng Các khoản trừ vào lương Lương
thực lĩnh Ghi chú Số công Số tiền BHXH (7%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) 1 Nguyễn Thị Hoa 3 26 3.060.000 510.000 3.570.000 249.900 53.550 35.700 3.230.850 2 Đỗ Văn Mạnh 3,5 26 3.570.000 306.000 3.876.000 271.320 58.140 38.760 3.507.780 3 Nguyễn Văn Trọng 2,34 26 2.346.000 2.346.000 164.220 35.190 23.460 2.123.130 4 ……… … …. …….. …… …… …… …… …… …….. ….. Cộng 80.567.00 0 8.760.000 89.327.000 6.252.890 1.339.905 893.270 80.840.935
Thủ trưởng kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (kí ,họ tên) ( kí, họ tên)
Đơn vị: Công ty sxkd vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang . Địa chỉ : Số 1- Tổ 15-P.Bố Xuyên-TP Thái Bình
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ Tháng 2/2012
Bộ phận bán hàng
Mã Tên TSCĐ Ngày tính
khấu hao
Nguyên giá Số tháng khấu hao
Giá trị khấu hao trong kì
Giá trị còn lại AO2 Tàu thủy chở hàng A02 1/7/09 2.650.000.00
0
120 22.083.333,33 2.627.916,667
OTO1188 Ô tô chở hàng 1/11/09 980.760.000 96 10.216.250 970.543.750
….. ……… …………. ……….. ………… ……… ……….
Cộng 3.695.484.67
8
127.684.000 3.567.800.678 Đơn vị: Công ty sxkd vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường
Giang .
Địa chỉ : Số 1- Tổ 15-P.Bố Xuyên-TP Thái Bình
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
Thủ trưởng kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (kí ,họ tên) ( kí, họ tên)
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Ghi nợ TK 641 Số phát sinh trong tháng 15/02 Pc 12 15/02 Thuê bốc vác hàng 111 16.500.000 29/02 Pc 13 29/02 Tiền điện thắp sáng 111 3.275.000 29/02 PC 14
29/02 Tiền điện thoại 111 1.550.000 29/02 29/02 Tiền cước vận chuyển
hàng 331 45.000.000 29/02 29/02 Lương phải trả NV 334 80.840.935 29/02 29/02 Trích BHXH,BHYT,BHTN, KPCD 20.545.210
29/02 29/02 Chi phí xăng dầu 111 134.650.000
29/02 29/02 Khấu hao TSCĐ 214 127.684.000
29/02 HĐ 005
29/02 Thuê nhà kho 111 45.194.790
29/02 Cộng ps tháng 2 483.726.000
Từ phiếu chi số 12,13,14,.. Bảng thanh toán lương bộ phận bán hàng, bảng tính khấu hao, hợp đồng thuê nhà kho,.. ta vào sổ chi tiết chi phí bán hàng
Biểu số 15
Đơn vị: Công ty SXKD vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG Tháng 2 Năm 2012
Tên Tài Khoản: 641( Chi phí bán hàng )
ĐVT: VNĐ
Thủ trưởng kế toán trưởng Giám đốc (ký,họ tên) (kí ,họ tên) ( kí, họ tên)
2.2.1.4.Kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí hành chính và chi phí quản lý chung của DN bao gồm:
- Các khoản phải trả về lương, BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý - Chi phí về văn phòng phẩm như giấy, bút, mực in,…
- Chi phí đồ dùng văn phòng
- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho DN
- Các chi phí về thuế, phí và lệ phí, như: thuế môn bài, thuế nhà đất,…
- Các chi phí dịch vụ mua ngoài như: tiền điện thắp sáng, tiền điện thoại, chi sửa máy tính, ….
- Chi phí bằng tiền khác: chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí,…
* Chứng từ và tài khoản sử dụng.
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi (mẫu số : 02-TT) - Hoá đơn dịch vụ mua ngoài - Các chứng từ liên quan.
Tài khoản sử dụng :
Công ty sử dụng TK642- Chi phí quản lí doanh nghiệp. Công ty đã sử dụng các tài khoản cấp 2 như sau :
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lí.
TK 6423: Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho quản lý
PHIẾU CHI Quyển số : 01 Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Số : 11
Nợ TK 642
Có TK 111 Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Hương
Địa chỉ: Cán bộ công ty
Lý do chi: Trả tiền chi hội nghị tiếp khách.
Số tiền: 15.200.000. (Viết bằng chữ) Mười năm triệu hai trăm nghìn đồng. Kèm theo: 01chứng từ gốc...
Ngày 29tháng 02 năm 2012
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Mười bẩy triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng.
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý)... +Số tiền quy đổi... Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập ( Ký, họ tên) Người nhận ( Ký, họ tên) Thủ quỹ ( Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty sxkd vật tư công nông nghiệp và
xây dựng Trường Giang . Địa chỉ : Số 1- Tổ 15-P.Bố Xuyên-TP Thái Bình
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
Biểu số 17
Đơn vị: Công ty sxkd vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang . Địa chỉ : Số 1- Tổ 15-P.Bố Xuyên-TP Thái Bình
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC
PHIẾU CHI Quyển số : 01 Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Số : 20
Nợ TK 642
Có TK 111 Họ, tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Chương
Địa chỉ: Cán bộ Công ty
Lý do chi: Trả tiền thuê xe công tác.
Số tiền:4.983.000. (Viết bằng chữ) Bốn triệu chín trăm tám mươi ba nghìn đồng. Kèm theo: 01chứng từ gốc...
Ngày 29tháng 02 năm 2012
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) Mười bẩy triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng.
+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý)... +Số tiền quy đổi... Thủ trưởng đơn vị ( Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập ( Ký, họ tên) Người nhận ( Ký, họ tên) Thủ quỹ ( Ký, họ tên)
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Bộ phận quản lý doanh nghiệp
Tháng 02 / 2012
Người lập ( Ký, họ tên)
Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty sxkd vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang . Địa chỉ : Số 1- Tổ 15-P.Bố Xuyên-TP Thái Bình
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
TT Họ tên Hệ số
lương
Lương thời gian Phụ cấp Tổng Các khoản trừ vào lương Lương thực
lĩnh Số công Số tiền BHXH (7%) BHYT (1,5%) BHTN (1%) 1 Nguyễn Văn Dương 4.25 26 3.527.500 2.000.000 5.527.500 246.925 52.912,5 35.275 5.192.387,5 2 Hoàng Văn Bình 4 26 3.320.000 1.500.000 4.820.000 232.400 49.800 33.200 4.504.600 3 Đỗ Thị Hạnh 3,75 26 3.112.500 1.000.000 4.112.500 217.875 46.687,5 31.125 3.816.813,5 … ……… … …. …….. …… …… …… …… …… …….. Cộng 58.281.530,05 7.560.000 65.841.530.05 4.608.907,104 987.622,9508 658.415,3005 60.245.000 Biểu số 18
BIỂU SỐ 19 BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ Tháng 02/2012 Người lập ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty sxkd vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang .
Địa chỉ : Số 1- Tổ 15-P.Bố Xuyên-TP Thái Bình
Mẫu số: 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) Mã Tên TSCĐ Ngày tính khấu hao Nguyên giá Số tháng khấu hao Giá trị khấu hao trong kì Giá trị còn lại
ĐH2 Máy điều hòa nhiệt độ 1/7/09 19.090.909 60 318.182 9.545.460
MOA Máy ổn áp ba pha 1/1/09 22.164.120 84 263859 12.401.373
MVT1 Máy tính để bàn cộng máy in 1/8/09 15.638.098 36 434.395 2.606.370
OTO1188 Ô tô con camry 1/11/09 1.009.090.944 96 10.511.364 725.284.116
….. ……… …………. ……….. ………… ……… ……….
Tt
doanh nghiệp, bảng tính khấu hao tài sản cố định kế toán vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp
Biểu số 20
Đơn vị: Công ty SXKD vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
Tháng 02 năm 2012
2.2.1.5.Hạch toán kết quả kinh doanh
Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào thì việc xác định kết quả kinh doanh là khâu được quan tâm chú ý rất nhiều. Xác định kết quả kinh doanh qua đó cho ta biết được hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp có được phương hướng kinh doanh sao cho đạt hiệu quả nhất.
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Số phát sinh trong tháng
15/02 Pc 11 29/02 Chi hội nghị tiếp khách
111 15.200.000 29/02 PC 17 29/02 Tiền điện sáng 111 1.789.000 29/02 PC 18 29/02 Tiền điện thoại 111 4.389.000
29/02 29/02 Lương phải trả 334 60.245.000 29/02 29/02 Trích BHXH,BHYT,BHT N,KPCĐ 338 15.143.551.91 29/02 PC 19 29/02 Khấu hao TSCĐ 214 27.689.000 29/02 Pc 20 Tiền thuê xe công
tác
111 4.983.000 Cộng ps tháng 02 129.472.000
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911- Xác định kết quả kinh doanh + Kết cấu tài khoản 911- xác định kết quả kinh doanh
Bên nợ :
-Trị gái vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán -Chi phí hoạt động tài chính và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí khác.
-Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp . -Kết chuyển lãi.
Bên có :
-Doanh thu thuần về số lượng sản phẩm, hàng hóa, bất dộng sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
-Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
-Kết chuyển lỗ.
+ Nội dung : Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
*Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: Là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán và chi phí quản lý kinh doanh.
*Kết quả hoạt động tài chính: Là số chênh lệch giữa doanh thu của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
*Kết quả hoạt động khác: Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác.
Trong kỳ, Công ty không phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác và chi phí khác nên em không đề cập đến trong bài này. Hàng tháng, kế toán kết chuyển xác định kết quả kinh doanh:
KQKD = Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán – chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp – chi phí tài chính.
Kết quả hoạt động kinh doanh tháng 02/2012 của công ty sxkd vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang.
Lãi = 4.997.135.000 – 3.987.200.000 – 483.726.000 – 129.472.000 = 396.737.00.