*Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thuế GTGT. Thuế suất thuế GTGT các mặt hàng vật tư công nông nghiệp và xây dựng là 10%.
*Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thoả mãn tất cả năm điều kiện sau:
+ Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua;
+ DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
+ DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; + Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu về hàng hoá và các thủ tục về bán hàng đã được hoàn tất.
- Hóa đơn GTGT ( mẫu số : 0-1 GTGT )
- Phiếu xuất kho ( mẫu số : 02-VT )
- Phiếu thu ( mẫu số : 01-TT )
- Uỷ nhiệm chi
- Hóa đơn bán hàng
- Sổ, thẻ kho
*Tài khoản sử dụng: TK 511“ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” được sử dụng để phản ánh toàn bộ doanh thu bán hàng hoá, các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ. Công ty không mở chi tiết TK 511.
Ngoài ra còn sử dụng TK 131, 3331, 1111, ….
Khi có nghiệp vụ bán hàng xảy ra, căn cứ hợp đồng kinh tế đã kí kết hay đơn đặt hàng đã được giám đốc, phó giám đốc duyệt, căn cứ chênh lệch xuất kho kế toán lập hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT vừa là hóa đơn bán hàng vừa là căn cứ để hạch toán doanh thu. Đối với người mua, nó là chứng từ đi đường và để ghi sổ kế toán. Hóa đơn GTGT được lập thành ba liên (đặt giấy than viết một lần ):
Liên 1 : Lưu tại quyển gốc.
Liên 2 và liên 3 : Giao cho bộ phận thủ kho để kiểm hàng xuất. Sau khi kiểm xong hàng xuất 2 liên này được cán bộ phụ trách giao hàng mang kèm hàng đưa cho khách hàng kí nhận kèm với biên bản giao hàng. Giao cho khách hàng bản liên 2, liên 3 nộp cho phòng kế toán để kế toán ghi sổ và làm thủ tục thanh toán.
Trên mỗi hợp đồng bán hàng có ghi đầy đủ họ tên khách hàng, địa chỉ, hình thức thanh toán, khối lượng, đơn giá của từng loại hàng bán ra, tổng tiền hàng, thuế GTGT, và tổng số tiền phải thanh toán.
Sau khi lập hóa đơn GTGT nhân viên phòng kinh doanh sẽ cầm hóa đơn này xuống kho làm thủ tục xuất hàng. Ở kho, khi nhận được hóa đơn thủ kho sẽ ghi vào thẻ kho theo số lượng hàng được bán. Thẻ kho do thủ kho mở hàng kì và mở chi tiết cho từng loại hàng hóa. Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi hàng hóa chi tiết
nhập - xuất - tồn và sau khi ghi vào thẻ kho, thủ kho mang hóa đơn GTGT đến cho phòng kế toán.
Đến cuối quý, thủ kho tính số tồn kho từng loại hàng hóa để đối chiếu với phòng kế toán.
Hạch toán thực tế tại đơn vị bán hàng tháng 2/2012 tại Công ty sản xuất kinh doanh vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang
Biểu số 01
Đơn vị: Công ty sản xuất kinh doanh
vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang.
Địa chỉ: Số 1- Tổ 15-P.Bố Xuyên-TP
Thái Bình
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
Phiếu xuất kho
Ngày 09 tháng 02 năm 2012 Số: 11
NợTK632
Có TK 156
Họ tên người nhận hàng: Công ty cổ phần Minh Nguyên Địa chỉ: Phúc Khánh- Hưng Hà- Thái Bình
Lý do xuất kho: Xuất bán Xuất tại kho: Kho Hưng Hà
ĐVT: đồng TT Tên nhãn hiệu,
quy cách sản
Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền yêu cầu Thực xuất 1 Xi măng Cẩm Phả Tấn 1000 1000 1.200.000 1.200.000.000 Cộng 1.200.000.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ) : Một tỷ hai trăm triệu đồng. - Số chứng từ gốc kèm theo : 01 chứng từ gốc
Ngày 09 tháng 02 năm 2012 Người lập
( Ký, họ tên)
Người giao hàng
(Ký, họ tên) Thủ kho ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Biểu số 02 Mẫu số: 01GTKT – 3LL
AV/2009B Số : 0000141
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1 : lưu
Ngày 09 tháng 02 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty sxkd vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang.
Địa chỉ: Số 1- Tổ 15- Phường Bố Xuyên- TP Thái Bình. Số tài khoản :3407220017775
Điện thoại: 0366276722 Mã số thuế : 1000213747
Họ tên người mua hàng : Trần Thị Ngân Tên đơn vị: Công ty cổ phần Minh Nguyên Địa chỉ : Phúc Khánh- Hưng Hà- Thái Bình. Mã số thuế: 100264526
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
ĐVT : VNĐ TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền 1 Xi măng Cẩm Phả tấn 1000 1.360.000 1.350.000.000
Cộng tiền hàng 1.350.000.000
Thuế suất 10%: tiền thuế GTGT
135.000.000
Tổng tiền thanh toán 1.485.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ bốn trăm tám mươi lăm triệu đồng.
Ngày 09/02/2012
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty sản xuất kinh doanh vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang.
Địa chỉ: Số 1- Tổ 15-P.Bố Xuyên-TP
Thái Bình
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
Phiếu xuất kho
Ngày 13 tháng 02 năm 2012 Số: 12
NợTK632 Có TK 156
Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH Hùng Tiến Địa chỉ: Đông Hưng – Hưng Hà.
Lý do xuất kho: Xuất bán Xuất tại kho: Kho Hưng hà
ĐVT: đồng TT Tên nhãn hiệu,
quy cách sản
Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền yêu cầu Thực xuất 1 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 850 850 1.210.000 1.028.500.000 2 Thép CT3 Kg 3500 3.50 0 16.500 57.750.000 3 Tấm lợp 1,75A Tấm 830 830 33.500 27.805.000
Cộng 1.114.055.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ) : Một tỷ một trăm mười bốn triệu không trăm năm mươi lăm nghìn đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo : 01 chứng từ gốc.
Ngày 13 tháng 02 năm 2012 Người lập
( Ký, họ tên)
Người giao hàng
(Ký, họ tên) Thủ kho ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Biểu số 04
Mẫu số: 01GTKT – 3LL AV/2009B Số : 0000142
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1 : lưu
Ngày 13 tháng 02 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty sxkd vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang.
Địa chỉ: Số 1- Tổ 15- Phường Bố Xuyên- TP Thái Bình. Số tài khoản :3407220017775
Điện thoại: 0366276722 Mã số thuế : 1000213747
Họ tên người mua hàng : Hoàng Văn An Tên đơn vị: Công ty TNHH Hùng Tiến. Địa chỉ : Đông Hưng – Hưng Hà. Mã số thuế: 100264526
Hình thức thanh toán: Thanh toán chậm trả
ĐVT : VNĐ TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 850 1.360.000 1.156.000.000
2 Thép CT3 Kg 3500 17.800 62.300.000
3 Tấm lợp 1,75A Tấm 830 37.000 30.710.000
Cộng tiền hàng 1.249.010.000
Thuế suất 10%: tiền thuế GTGT
124.901.000
Tổng tiền thanh toán 1.373.911.000
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ ba trăm bẩy mươi ba triệu chín trăm mười một nghìn đồng.
Ngày 13 tháng 02 năm 2012
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 05
Đơn vị: Công ty sản xuất kinh doanh vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang.
Địa chỉ: Số 1- Tổ 15-P.Bố Xuyên-TP Thái Bình
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
Phiếu xuất kho
Ngày 21 tháng 02 năm 2012 Số: 13
NợTK632
Có TK 156
Họ tên người nhận hàng: Công ty vật liệu xây dựng Trung Thành. Địa chỉ: Đường Quang Trung – TP Thái Bình.
Lý do xuất kho: Xuất bán Xuất tại kho: Kho Tịnh Xuyên.
ĐVT: đồng TT Tên nhãn hiệu,
quy cách sản
Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền yêu cầu Thực xuất 1 Gạch Prime 600x600 m 6200 6200 155.000 465.000.000 2 Xi măng Cẩm Phả Tấn 375 375 1.200.000 450.000.000 Cộng 915.000.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ) : Chín trăm mười lăm triệu đồng. - Số chứng từ gốc kèm theo : 01 chứng từ gốc
Ngày 21 tháng 02 năm 2012 Người lập
( Ký, họ tên)
Người giao hàng
(Ký, họ tên
Thủ kho
Biểu số 06
Mẫu số: 01GTKT – 3LL AV/2009B Số : 0000143
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1 : lưu
Ngày 21 tháng 02 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty sxkd vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang.
Địa chỉ: Số 1- Tổ 15- Phường Bố Xuyên- TP Thái Bình. Số tài khoản :3407220017775
Điện thoại: 0366276722 Mã số thuế : 1000213747
Họ tên người mua hàng : Nguyễn Văn Xuân
Tên đơn vị: Công ty vật liệu xây dựng Trung Thành. Địa chỉ : Đường Quang Trung – TP Thái Bình Mã số thuế: 1000264523
Hình thức thanh toán: Thanh toán chậm trả
ĐVT : VNĐ TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền 1 Gạch Prime 600x600 m 3000 175.000 525.000.000 2 Xi măng Cẩm Phả Tấn 375 1.355.000 508.125.000
Cộng tiền hàng 1.033.125.000
Thuế suất 10%: tiền thuế GTGT
103.312.500
Tổng tiền thanh toán 1.136.437.500
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ một trăm ba mươi sáu triệu bốn trăm ba mươi bẩy nghìn năm trăm đồng.
Ngày 21 tháng 02 năm 2012
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 07
Đơn vị: Công ty sản xuất kinh doanh vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang.
Địa chỉ: Số 1- Tổ 15-P.Bố Xuyên-TP Thái Bình
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
Phiếu xuất kho
Ngày 26 tháng 02 năm 2012 Số: 14
Nợ TK632 Có TK 156
Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH Mai Linh Địa chỉ: Kim Động- Hưng Yên
Lý do xuất kho: Xuất bán Xuất tại kho: Kho Triều Dương
ĐVT: đồng TT Tên nhãn hiệu,
quy cách sản phẩm, hàng hoá
Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền yêu cầu Thực xuất 1 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 600 600 1.215.000 729.000.000 Cộng 729.000.000
- Tổng số tiền (viết bằng chữ) : Bẩy trăm hai mươi chín triệu đồng. - Số chứng từ gốc kèm theo : 01 chứng từ gốc
Ngày 26 tháng 02 năm 2012 Người lập
( Ký, họ tên)
Người giao hàng
(Ký, họ tên) Thủ kho ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Biểu số 08
Mẫu số: 01GTKT – 3LL AV/2009B Số : 0000144
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1 : lưu
Ngày 26 tháng 02 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty sxkd vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang.
Địa chỉ: Số 1- Tổ 15- Phường Bố Xuyên- TP Thái Bình. Số tài khoản :3407220017775
Điện thoại: 0366276722 Mã số thuế : 1000213747
Họ tên người mua hàng :
Tên đơn vị: Công ty cổ phần TNHH Mai Linh Địa chỉ : Kim Động – Hưng Yên.
Mã số thuế: 100264526
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản
ĐVT : VNĐ TT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số
lượng
Đơn giá Thành tiền 1 Xi măng Hoàng Thạch tấn 600 1.365.000 1.365.000.000
Cộng tiền hàng 1.365.000.000
Thuế suất 10%: tiền thuế GTGT
136.500.000
Tổng tiền thanh toán 1.501.500.000
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ năm trăm linh một triệu năm trăm nghìn đồng. Ngày 26 tháng 02 năm 2012
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Từ Hóa đơn GTGT số 0000141,142,143,144 kế toán vào sổ chi tiết bán hàng Biểu số 09
Đơn vị: Công ty sản xuất kinh doanh
vật tư công nông nghiệp và xây dựng Trường Giang.
Địa chỉ: Số 1- Tổ 15-P.Bố Xuyên-TP Thái Bình
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tháng 02 Năm 2012
ĐVT: VNĐ Ngày
tháng Số Chứng từ Diễn giải TK đối Doanh thu hiệu
Ngày tháng
Nợ Có
09/02 138 09/02 Bán cho Cty CP Minh Nguyên
Xi măng Cẩm Phả
112 1.350.000.000
13/02 139 13/02 Bán cho Cty TNHH Hùng Tiến
Xi măng Hoàng Thạch Thép CT3
Tấm lợp 1,75A
131
1.249.010.000 1.156.000.000
62.300.000 30.710.000
21/02 140 21/02 Bán cho Công ty vật liệu xây dựng Trung Thành
Gạch Prime 600x600 Xi măng Cẩm Phả
131 1.033.125.000
525.000.000 508.125.000 26/02 141 26/02 Bán cho Cty TNHH Mai
Linh
Xi măng Hoàng Thạch
1111 1.365.000.000
1.365.000.000
30/01 Kết chuyển doanh thu 911 4.997.135.000
Cộng 4.997.135.000 4.997.135.000 Sổ này có 01 trang. Ngày tháng mở sổ: 01/01/2012 Ngày tháng kết thúc sổ 29/02//2012 Ngày 29 tháng 02 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Khoản giảm trừ doanh thu bao gồm có: Giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại và hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. Các khoản này phát sinh trong quá trình bán hàng. Công ty không tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và không kinh doanh mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nên không có 2 khoản này. Vì vậy, đối với Công ty SXKD vật tư công nông nghiệp van xây dựng Trường Giang thì phần lớn không phát sinh các khoản này trong quá trình bán hàng. Với phương châm phục vụ hết khả năng doanh nghiệp có nên Công ty luôn tạo được sự tin tưởng từ phía khách hàng.
Chính từ chính sách kinh doanh của Công ty nên hiện nay ở Công ty không phát sinh các khoản giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại. Trước khi hàng được chuyển đến tay khách hàng công ty luôn có nhân viên kiểm tra kỹ chủng loại, chất lượng hàng hoá đảm bảo việc cung cấp hàng hoá với chất lượng tốt đúng quy cách chủng loại. Vì vậy, trường hợp trả lại hàng hoá của khách hàng tại Công ty không phát sinh nên em không đề cập đến trong bài viết của mình.