- Nguyên vật liệu trực tiếp:
T Số đầu kì Nhập trong kì Xuất trong kì Số cuối kì Số
NGUYÊN VẬT LIỆU THÔ XUẤT CHO TỪNG BỘ PHẬN THÁNG11 NĂM 2005 PX sử
PX sử
dụng Loại NVL Dở dang đầu kì Dở dang cuối kì
Thực xuất trong kì
Thực dùng trong
SX Phân bổ theo mã số (Làm tròn) (Làm tròn) (Làm tròn) (Xem bảng 5) bộ phận (Làm tròn) SL(tấn) GT(USD)SL(tấn) GT(USD)SL(tấn) GT(USD)SL(tấn) GT(USD) Mã số GT(USD)
PX khung Thép tấm 95 29.801 99 31.192 958 302.347 954 300.955 110-110 342.476 Thép khác 0 0 0 0 98 41.521 98 41.521 PX xà gồ Thép cuộn mạ có sơn 41 18.073 50 22.494 629 282.101 620 277.680 111-110 277.680 PX làm mái Thép cuộn mạ có sơn 5 15.237 3 12.602 474 350.545 476 353.180 112-110 353.180 PX trang trí Thép cuộn mạ có sơn 0 0 0 0 71 57.801 71 57.801 114-110 57.801 PX các Thép cuộn mạ kẽm 1 0 0 0 57 25.483 57 25.483 115-110 52.477 chi tiết Thép góc 1 0,330 0 0 32 9.357 33 9.686 phụ Thanh thép tròn 28 8.662 40 12.232 59 17.812 47 14.246
Thép khác 0 0 0 0 7 7.126,24 7 3.063
Căn cứ vào Bảng 9 kế toán quản trị lập định khoản trên Module Sổ Cái, số liệu thể hiện trên “Nhật kí chung” như sau:
Sổ “Nhật kí chung” chi phí NVL thô cho sản xuất (ĐVT: USD)
Dòng Tài khoản Nợ Có Diễn giải
1 20.25.L01.550.70110.000 1.083.615 Chi phí NVL thô xuất cho SX 2 20.25.L01.550.12320.000 10.481 CPSX dở dang-NVL "Drop" 3 20.25.L01.550.12330.100 342.476 Chi phí NVL thô cho PX khung 4 20.25.L01.550.12330.110 277.68 Chi phí NVL thô cho PX xà gồ 5 20.25.L01.550.12330.120 52.477 Chi phí NVL thô cho PX chi tiết phụ 6 20.25.L01.550.12330.130 353.18 Chi phí NVL thô cho PX làm mái 7 20.25.L01.550.12330.150 57.801 Chi phí NVL thô cho PX trang trí 8 20.25.L01.550.12330.000 10.481 Chí phí NVL "Drop" trong kì
Tổng 1.094.096 1.094.096
Đối với các loại NVL trực tiếp khác như sơn, tấm chì, kẽm thỏi, nguyên liệu hàn… là những NVL dùng tại các tổ phục vụ cho sản xuất là: tổ cắt, tổ dập lỗ, tổ hàn đính, tổ hàn tự động, tổ hàn hoàn thiện (hàn tay) và tổ sơn. Để hạch toán chi phí NVL trực tiếp khác kế toán NVL không cần dùng tài khoản “CPSX dở dang – Phân bổ” mà định khoản trực tiếp vào tài khoản loại 7. Kế toán NVL căn cứ vào chứng từ gốc và báo cáo của bộ phận quản lí NVL lập định khoản vào Module Sổ Cái. Số liệu thể hiện trên sổ “Nhật kí chung” như sau:
Sổ “Nhật kí chung” chi phí NVL trực tiếp khác cho sản xuất
ĐVT: USD
Dòng Tài khoản Nợ Có Diễn giải
1 20.25.L01.511.12200.000 429NVL trực tiếp khác xuất cho tổ dập lỗ 2 20.25.L01.513.12200.000 15.525 NVL trực tiếp khác xuất cho tổ hàn tự động 3 20.25.L01.514.12200.000 459NVL trực tiếp khác xuất cho tổ hàn đính 4 20.25.L01.515.12200.000 14.198 NVL trực tiếp khác xuất cho tổ hàn tay 5 20.25.L01.550.12200.120 1NVL trực tiếp khác xuất cho PX chi tiết phụ 6 20.25.L01.580.12200.000 19.779,2 NVL trực tiếp khác xuất cho tổ sơn
7 20.25.L01.550.70120.000 8 NVL trực tiếp khác xuất dùng cho SX Tổng 50.390,7 8 50.390,7 8
Kế toán quản trị dựa vào số liệu trên hệ thồng như trên và đặc điểm quy
trình công nghệ tiến hành phân bổ chi phí NVL trực tiếp khác tại tổ sơn cho hai phân xưởng khung và phân xưởng các chi tiết phụ theo khối lượng sản phẩm hoàn thành trong kì. Ta có:
Khối lượng SP hoàn thành tháng 11/2005 ở PX khung = 1.035.618,66 (kg)
Khối lượng SP hoàn thành tháng 11/2005 ở PX các chi tiết phụ = 142.885,6 (kg)
Chi phí NVL trực tiếp khác ở tổ sơn = 19.779 (USD) CPNVLTT khác của tổ
sơn
Phân bổ cho PX khung
= 19.779 x 1.035.618,66 1.035.618,66 + 142.885,6 = 17.381(USD )
CP của tổ sơn phân bổ cho PX các chi tiết phụ = 19.779 – 17.381 = 2.398 (USD)
Suy ra:
CPNVLTT khác tính cho PX khung =
429+15.525+495+14.198+17.380=47.992 (USD)
CPNVLTT khác tính cho PX chi tiết phụ = 2.398+1=2.399 (USD)
Kế toán quản trị lập bảng phân bổ CPNVLTT khác cho từng phân xưởng sản xuất chính làm căn cứ cho bút toán phân bổ từ tài khoản loại 8 sang tài khoản loại 9 để tính CPSX và giá thành sản phẩm. Bảng phân bổ như sau:
Mã số bộ phận Tên bộ phận CPNVLTT khác 550 PX khung (100) 47.992 550 PX xà gồ (110) 0 550 PX chi tiết phụ (120) 2.399 550 PX làm mái (130) 0 550 PX trang trí (150) 0