- Nguyên vật liệu gián tiếp:
BỘ PHẬN QUẢN LÍ NVL VÀ SẢN XUẤT
SẢN XUẤT
Ngày:
NƠI YÊU CẦU: BỘ PHẬN XẾP DỠ VÀ VẬN CHUYỂN
Mã số Miêu tả Số lượng Số lượng Số Job Mã số Ghi chú
NVL yêu cầu thực xuất chi phí
P10007 Găng tay 1 1 Công nhân 82070560
Người yêu cầu Người phê duyệt Người xuất hàng Người nhận
Phiếu xuất kho NVL được lập thành ba liên: Liên 1 (Lưu); Liên 2 (Gửi phòng kế toán); Liên 3 (Gửi bộ phận yêu cầu). Các NVL gián tiếp được xuất cho phân xưởng chính và các tổ phục vụ sản xuất. Khi nhận được báo cáo và phiếu xuất kho do bộ phận quản lí NVL gửi lên vào cuối tháng, kế toán NVL tính giá NVL gián tiếp xuất kho như đối với NVL trực tiếp. Sau đó lập bảng sau:
Bảng 16: Bảng tập hợp chi phí NVL gián tiếp tại từng tổ và từng phân xưởng
Đơn vị tính: USD (Làm tròn số)
Mã
số Tên bộ phận Chi phí nguyên vật liệu gián tiếp Bộ phận 12260 12720 12730 12750 Tổng NVL lau rửa NVL tiêu hủy NVL bảo dưỡng Bảo hộ lao động 510 Tổ cắt 11 680 203 89 982 511 Tổ dập lỗ 0 0 8 0 8 513 Tổ hàn tự động 10 14 26 27 78 514 Tổ hàn đính 8 2.465 22 157 2.651 515 Tổ hàn tay 0 4.138 120 169 4.427 580 Tổ sơn 54 91 219 90 453
Chi phí NVL gián tiếp tập hợp theo từng phân xưởng 550 PX xà gồ (110) 2 327 0 17 347 550 PX chi tiết phụ (120) 5 505 579 55 1.145 550 PX làm mái (130) 0 260 0 2 263 550 PX trang trí (150) 5 1.948 2 12 1.966 Tổng 95 10.428 1.179 618 12.32
Kế toán NVL làm định khoản trên Module Sổ Cái. Các định khoản này thể hiện trên số “Nhật kí chung” thuộc phân loại hàng tồn kho như sau:
Sổ “Nhật kí chung” chi phí NVL gián tiếp dùng trong SX
Đơn vị tính: USD
Dò
ng Tài khoản Nợ Có Diễn giải
1
20.25.L01.510.12260.0
00 11NVL lau rửa xuất cho tổ cắt
2
20.25.L01.513.12260.0
00 10
NVL lau rửa xuất cho tổ hàn tự động
3
20.25.L01.514.12260.0
00 8NVL lau rửa xuất cho tổ hàn đính
4
20.25.L01.580.12260.0
00 54NVL lau rửa xuất cho tổ sơn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
5
20.25.L01.550.12260.1
10 2NVL lau rửa xuất cho PX xà gồ
6
20.25.L01.550.12260.1
20 5
NVL lau rửa xuất cho PX chi tiết phụ
7
20.25.L01.550.12260.1
50 5NVL lau rửa xuất cho PX trang trí
8
20.25.L01.550.70510.0
00 94.16 NVL lau rửa xuất cho sản xuất
9
20.25.L01.510.12720.0
00 680 NVL tiêu hủy xuất cho tổ cắt
10
20.25.L01.513.12720.0
00 14
NVL tiêu hủy xuất cho tổ hàn tự động
11
20.25.L01.514.12720.0
00 2.465 NVL tiêu hủy xuất cho tổ hàn đính
12
20.25.L01.515.12720.0
00 4.138 NVL tiêu hủy xuất cho tổ hàn tay
13
20.25.L01.580.12720.0
00 91NVL tiêu hủy xuất cho tổ sơn
15 20 505phụ 16 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
20.25.L01.550.12720.1
30 260 NVL tiêu hủy xuất cho PX làm mái
17
20.25.L01.550.12720.1
50 1.948 NVL tiêu hủy xuất cho PX trang trí
18
20.25.L01.550.70520.0 00
10.427.2
2 NVL tiêu hủy xuất cho sản xuất 19
20.25.L01.510.12730.0
00 203 NVL bảo dưỡng xuất cho tổ cắt
20
20.25.L01.511.12730.0
00 7NVL bảo dưỡng xuất cho tổ dập lỗ
21
20.25.L01.513.12730.0
00 26
NVL bảo dưỡng xuất cho tổ hàn tự động
22
20.25.L01.514.12730.0
00 22
NVL bảo dưỡng xuất cho tổ hàn đính
23
20.25.L01.515.12730.0
00 120
NVL bảo dưỡng xuất cho tổ hàn tay
24
20.25.L01.580.12730.0
00 219 NVL bảo dưỡng xuất cho tổ sơn
25 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
20.25.L01.550.12730.1
20 579
NVL bảo dưỡng xuất cho PX chi tiết phụ
26
20.25.L01.550.12730.1
50 2
NVL bảo dưỡng xuất cho PX trang trí
27
20.25.L01.550.70540.0
00 1.177.97 NVL bảo dưỡng xuất cho sản xuất 28
20.25.L01.510.12750.0
00 89Bảo hộ lao động xuất cho tổ cắt
29
20.25.L01.513.12750.0
00 27
Bảo hộ lao động xuất cho tổ hàn tự động
30
20.25.L01.514.12750.0
00 157
Bảo hộ lao động xuất cho tổ hàn đính
31
20.25.L01.515.12750.0
00 169
Bảo hộ lao động xuất cho tổ hàn tay
32
20.25.L01.580.12750.0
00 90Bảo hộ lao động xuất cho tổ sơn
33
20.25.L01.550.12750.1
10 17Bảo hộ lao động xuất cho PX xà gồ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
34
20.25.L01.550.12750.1
20 55
Bảo hộ lao động xuất cho PX chi tiết phụ
36
20.25.L01.550.12750.1
50 12
Bảo hộ lao động xuất cho PX trang trí
37
20.25.L01.550.70560.0
00 618.96 Bảo hộ lao động xuất cho sản xuất
Tổng
12.319,31 1
12.319,31 31
Dựa vào số liệu trên “Nhật kí chung” trên và đặc điểm quy trình công nghệ kế toán quản trị tiến hành phân bổ các loại NVL gián tiếp dùng trong tổ sơn cho hai phân xưởng khung và phân xưởng các chi tiết phụ theo khối lượng sản phẩm hoàn thành trong kì.
Ví dụ: Ví dụ về phân bổ NVL tiêu hủy theo khối lượng sản phẩm hoàn
thành cho PX khung và PX các chi tiết phụ.Ta có:
Khối lượng SP hoàn thành tháng 11/2005 ở PX khung = 1.035.618,66(Kg) Khối lượng SP hoàn thành tháng 11/2005 ở PX chi tiết phụ =142.885,6(Kg) Chi phí NVL tiêu hủy ở tổ sơn = 91 (USD)
Chi phí NVL tiêu hủy của tổ
Sơn phân bổ cho PX khung = 91 x 1.035.618,66 1.035.618,66 + 142.885,6 = 80 (USD) CP của tổ sơn phân bổ cho PX các chi tiết phụ = 91 – 80 = 11 (USD)
Suy ra:
Chi phí NVL tiêu hủy PX khung sau khi phân bổ: 680 + 14 + 2.465 + 4.138 + 80 = 7.376 (USD)
Chi phí NVL tiêu hủy PX chi tiết phụ sau khi phân bổ: 505 + 11 = 516 (USD)
Các NVL khác cách tính tương tự như NVL tiêu hủy và có bảng sau:
Bảng 17: Bảng phân bổ chi phí NVL gián tiếp cho từng phân xưởng.
Bộ phận 12260 12720 12730 12750 Tổng NVL lau rửa NVL tiêu hủy NVL bảo dưỡng Bảo hộ lao động 550 PX khung (100) 76 7.376 570 522 8.544 550 PX xà gồ (110) 2 327 0 17 347 550 PX chi tiết phụ (120) 11 516 606 66 1.199 550 PX làm mái (130) 0 260 0 2 263 550 PX trang trí (150) 5 1.948 2 12 1.966
Bảng 13 là căn cứ để kế toán quản trị tập hợp CP thực tế tại từng phân xưởng, sau đó làm bút toán kết chuyển từ TK loại 8 sang TK loại 9 để tính giá thành sản phẩm khi có đầy đủ số liệu.
Như vậy ta đã nghiên cứu xong phần hạch toán NVL tại Công ty TNHH Nhà thép tiền chế Zamil Việt nam. Ta có thể tóm tắt chi phí NVL thực tế tại từng PXSX chính sau khi đã được phân bổ như sau:
Bảng 18: Bảng tổng hợp chi phí NVL thực tế tại từng phân xưởng SX.
Đơn vị tính: USD SHTK Tên NVL 100 110 120 130 150 Tổng PX khung PX xà gồ PX chi tiết phụ PX làm mái PX trang trí 7001 Nguyên vật liệu 399.01 1 278.027 56.076 353.443 59.768 1.146.325,09 70100 NVL trực tiếp 390.47 277.68 54.877 353.180 57.801 1.134.005,78 70110 NVL thô 342.47 6 277.68 52.477 353.180 57.801 1.083.614,70 70120 NVL trực tiếp khác 47.992 0 2.399 0 0 50.391,08 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
70520 NVL tiêu hủy 7.376 327 516 260 1.948 10.427,22
70540 NVL bảo dưỡng 570 0 606 0 2 1.177,97
70560 Bảo hộ lao động 522 17 66 2 12 618,96
h. Nhận xét:
Trong giá thành của khung nhà thép do công ty TNHH Nhà thép tiền chế Zamil việt nam sản xuất, chi phí về NVL chiếm 90%. Qua việc nghiên cứu về kế toán chi phí NVL cho thấy công ty đã tổ chức tốt công tác quản lí chi phí NVL, quy trình hạch toán CP NVL rất khoa học đó chính là một biện pháp góp phần đáng kể vào việc tiết kiệm CP, hạ giá thành sản phẩm.