• Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. Nợ TK 642
Có TK 334;338 Chi phí nhân viên quản lý Có TK 152; 611 Chi phí vật liệu
Có TK 153;611;142 Chi phí về đồ dùng văn phòng Có TK 214 Chi phí về khấu hao
Có TK 333 Chi phí về thuế, lệ phí Có TK 139;159 Chi phí dự phòng
Các khoản chi phí bằng dịch vụ mua ngoài và chi bằng tiền khác liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 642 : Trị giá dịch vụ không thuế Nợ TK 1331: thuế GTGT đợc khấu trừ
• Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 111;152;138. . .
Có TK 642
• Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm tiêu
thụ: Nợ TK 911
Nợ TK 142 (1422) Có TK 642.
Sơ đồ 9: Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK334;338 TK641 TK 111;138
Chi phí về nhân viên Phế liệu thu hồi, vật t QLDN dùng không hết . . . TK 152;611 Chi phí về vật liệu TK 911 TK 153;611;142 Chi phí về dụng cụ, TK 1422 đồ dùng Chờ Kết TK 214 Kết kết chuyển
Chi phí về khấu hao chuyển chuyển vào kỳ
TSCĐ chi sau
TK 139;159 phí
Chi phí về quản dự phòng lý doanh
TK 333 nghiệp Chi phí về thuế ,
phí, lệ phí Trừ vào kết
TK 111;112; quả kinh doanh
331;142;335
Các chi phí khác
TK 133 VAT đợc khấu trừ
III/ Kế toán xác định kết quả kinh doanh
3.1) Khái niệm và nội dung
Kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh chính và hoạt động sản xuất kinh doanh phụ của doanh nghiệp là kết quả tiêu thụ sản phẩm , hàng hoá , lao vụ, dịch vụ . Kết quả đó đợc tính bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần với một bên là giá vốn hàng tiêu thụ và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và đợc biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận (hoặc lỗ về tiêu thụ). Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả bất thờng (đặc biệt).
3.2 ) Tài khoản sử dụng
- Kế toán kết quả kinh doanh sử dụng TK 911- Xác định kết quả kinh doanh: đợc dùng để phản ánh xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán.
- Kết cấu tài khoản :
Bên Nợ : Chi phí sản xuất -kinh doanh liên quan đến hàng tiêu thụ (giá vốn hàng bán , chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí hoạt động tài chính và chi phí bất thờng.
Kết chuyển kết quả các hoạt động kin doanh (lợi nhuận). Bên Có : Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.
Tổng số thu nhập thuần hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh.
3.3)Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
+ Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao vụ: Nợ TK 511: Doanh thu thuần về tiêu thụ bên ngoài.
Nợ TK 512: Doanh thu thuần về tiêu thụ nội bộ. Có TK 911
+Kết chuyển giá vốn sản phẩm dịch vụ đã tiêu thụ: Nợ TK 911 Có TK 632 +Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 911
Có TK 641: Chi phí bán hàng kết chuyển kỳ này. Có TK 1422 : Kết chuyển chi phí bán hàng kỳ trớc. +Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911
Có TK 642;1422 +Xác định kết quả tiêu thụ:
=Doanh thu thuần-(Giá vốn hàng bán+Chi phí bán hàng+Chi phí QLDN) Kết quả >0 Lãi Kết chuyển lãi : NợTK 911
Có TK 421
Kết quả <0 Lỗ Kết chuyển lỗ : Nợ TK 421
Có TK 911
Sơ đồ 10: Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511;512
Kết chuyển giá vốn hàng tiêu Kết chuyển doanh
thụ trong kỳ thu thuần về tiêu
thụ
TK 641;642 TK 421
Kết chuyển
chi phí bán Trừ vào thu Kết chuyển lỗ về hàng và chi vào thu nhâp tiêu thụ
phí quản lý trong kỳ doanh TK 1422 nghiệp Chờ kết Kết chuyển chuyển Kết chuyển lãi về tiêu thụ