C/ Hình thức tổ chức sổ kế toán
50Điện thoại V901 Cái 10% 100 156320 15632000 156
.. Cộng loại thuế suất 5% 166840737 8342037
Cộng loại thuế suất 10% 1366617300 136661730
Ngoài việc lập bảng kê tiêu thụ thành phẩm tại các chi nhánh, ở Nhà máy thiết bị Bu Điện tất cả các nghiệp vụ liên quan đến quá trình bán hàng đều đợc kế toán theo dõi trên “sổ Nhật ký bán hàng”. Sổ nhật ký bán hàng là sổ kế toán dùng để ghi chép các nghiệp vụ bán hàng theo trình tự thời gian phát sinh của từng nghiệp vụ trong cả trờng hợp thanh toán ngay và thanh toán chậm, đối với trờng hợp khách hàng thanh toán nợ cho Nhà máy .và khách hàng trả lại hàng cũng đợc ghi chép trên sổ này.
VD : Trở lại VD xuất hoá đơn bán chi tiết phích toán phần cho Công ty bóng đèn phích nớc Rạng đông số HĐ : 12500. đồng thời căn cứ vào các phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng kế toán ghi vào sổ nhật ký bán hàng. Sổ này đợc mở chi tiết cho từng tháng.
-Cột ghi sổ : ghi ngày tháng ghi sổ
-Cột chứng từ : căn cứ vào số chứng từ và ngày phát sinh nghiệp vụ ghi vào cột này.
-Cột diễn giải : Ghi nội dung hoặc ghi rõ tên khách hàng.
-Cột tài khoản : ghi số hiệu tài khoản đối ứng với từng nghiệp vụ phát sinh. -Cột phát sinh ghi số tiền phát sinh của từng nghiệp vụ.
Biểu mẫu 14 Nhật ký bán hàng
Tháng 03/2000
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Nợ TK Có Số phát sinh Số Ngày 19267 15/03 Thảo học viện KTQS 111 511 1.476.000 36196 15/03 Nhợng CTBĐPNRĐ 131 511 16.854.000 . . . . . . 37757 20/3 Thắng - TB xăng dầu 111 511 8.410.000 . . . . . .
Do hạch toán độc lập nên ở mỗi chi nhánh cũng có một bộ phận kế toán cho tất cả các phần hành kế toán, hàng quý sau khi tập hợp các số liệu, kế toán tổng hợp các chi nhánh gửi về phòng kế toán trung tâm của Nhà máy.
Mẫu sổ Cái TK 511- “ Doanh thu bán hàng” đợc lập nh sau:
Biểu mẫu 15: Sổ Cái
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511
Ng Diễn giải TK PSN PSC Số d
Số d đầu kỳ 0
K/c doanh thu tính KQ 911 1.672.520.164
Doanh thu bán hàng 111 396.144.612
Dthu bán hàng của nhà máy 131 1.276.375.552
Cộng phát sinh 1.672.520.164 1.672.52.164
1-4 Số d cuối quí 1/2000 0
Biểu mẫu 16: Sổ Cái
Ng Diễn giải TK PSN PSC Số d Số d đầu kỳ 0 K/c doanh thu tính KQ 911 13.772.234.044 D/thu bán hàng cho CN1 136 6.511.563.834 D/thu bán hàng cho CN2 136 2.897.143.117 D/thu bán hàng cho CN3 136 4.147.837.729 D/thu bán hàng cho TTBH 136 215.689.364 Cộng phát sinh 13.772.234.044 13.772.234.044
1-4 Số d cuối quí I/2000 0
2.3.2)Kế toán các khoản trả lại hàng bán
Nhà máy Thiết bị Bu điện quí 1/2000 không có trờng hợp trả lại hàng. Ta lấy Ví dụ cụ thể với trờng hợp quý IV/1999 : tháng 10/99 khách hàng trả lại 50 loa treb do không đúng yêu cầu. Giá vốn 20.000đ/cái Giá bán 28.000 đ/ cái, thuế GTGT 10%. Phòng vật t căn cứ vào yêu cầu và thực tế sẽ làm phiếu nhập kho (theo mẫu trang 62).
Trên cơ sở phiếu nhập kho này, và các chứng từ có liên quan kế toán ghi : Nợ TK 155 : 1.000.00đ
Có TK 632: 1.000.000 đ Và ghi : Nợ TK 531: 1.400.000
Nợ TK 3331: 140.000
Có TK 131: 1.540.000đ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối kỳ kết chuyển giá trị hàng bán bị trả lại ghi giảm doanh thu:
Nợ TK 511: 1.400.000đ
Có TK 531: 1.400.000.
2.3.3)Kế toán các khoản giảm giá hàng bán
Nếu trong kỳ có các nghiệp vụ về giảm giá hàng bán (Trong quí I,Nhà máy không có phát sinh) ,khách hàng có yêu cầu sẽ làm đơn xin giảm giá hàng bán trình lãnh đạo Nhà máy duyệt .
Căn cứ vào các Nghiệp vụ thực tế phát sinh kế toán ghi :
Nợ TK 532 (Số tiền đơn giá cũ – Số tiền đơn giá mới) x số lợng Có TK 131(Số tiền đơn giá cũ-số tiền đơn giá mới)x số lợng
+Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán trừ vào doanh thu bán hàng ,kế toán ghi : Nợ TK 511
2.4- Kế toán thuế GTGT phải nộp trong kỳ
Tại Nhà máy thiết bị Bu Điện việc tính thuế GTGT đợc thực hiện hàng tháng cùng với việc trích nộp các khoản thuế khác. Cuối tháng khi tổng hợp từng loại kế toán tiêu thụ sẽ phân loại thành nhóm có cùng mức thuế suất, sau đó tính ra số thuế phải nộp cho toàn bộ doanh thu trong tháng.
Là đơn vị sản xuất kinh doanh, Nhà máy thiết bị Bu Điện thực hiện nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế. Theo luật thuế GTGT quy định có 4 mức thuế suất: 0%, 5%,10% và 20% đợc Bộ Tài chính quy định cụ thể trong thông t 89/1998/TT- BTC ngày 27-6-1998. ở Nhà máy thiết bị Bu Điện chủ yếu quy định một mức thuế suất nhất định là 10%,5%. Kế toán sẽ lập tờ khai thuế GTGT. Trên cơ sở từ bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào, và bảng kê chứng từ hoá đơn hàng hoá bán ra từ các chi nhánh và từ phòng kế toán và bảng tổng hợp thuế GTGT đầu vào, Bảng tổng hợp thuế GTGT đầu ra.
(Các bảng biểu đợc đính ở trang sau)
Biểu mẫu 23 Tờ khai thuế giá trị gia tăng
Tháng 3 năm 2000
( Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ)
Tên cơ sở: Nhà máy thiết bị Bu Điện Mã số: 0100686865-1 Địa chỉ: 61- Trần Phú- Ba Đình Hà Nội
TT Chỉ tiêu kê khai Doanh số T3
(Cha có thuế GTGT)
Thuế GTGT tháng 3
1 Hàng hoá,dịch vụ bán ra 7.811.419.846
2 Hàng hoá, dich vụ chịu thuế GTGT 7.811.419.846 673.098.987
a) Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0% 126.585.000
b) Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% 1.907.462.250 95.372.902 c) Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% 5.777.372.596 577.726.085 d) Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 20%