M t lă, to iu kin ng tin V it Nam chuy ni c.
3.5CAÙC GIẠI PHAÙP HOấ TRễẽ KHAÙC
Việt Nam đang nỗ lực thu hỳt cõc nguồn đầu tư từ cõc nước trớn thế giới, đặc biệt lă luồng vốn đầu tư trực tiếp, điều năy dẫn đến việc cõc tập đoăn đa quốc gia đến đầu tư kinh doanh ở Việt Nam thụng qua cõc hỡnh thức thănh lập chi nhõnh, cụng ty con. Sự hiện diện của cõc tập đoăn đa quốc gia tại Việt Nam thụng qua cõc cơ sở thường trỳ hay cõc cụng ty
con năy đồng nghĩa với việc thị phần thị trường “nội bộ” của cõc tập đoăn năy đờ tiến hănh thực hiện cõc hoạt động tại Việt Nam sẽ lă đối tượng thuộc phạm vi quản lý của cơ quan thuế. Như vậy, thõch thức đặt ra lă cơ quan thuế Việt Nam cú đủ khả năng giõm sõt vă điều chỉnh giõ của cõc giao dịch thực hiện trong thị trường “nội bộ” hay núi cõch khõc lă giõ của cõc giao dịch liớn kết giữa cõc thănh viớn của một tập đoăn quốc tế hoạt động trớn lờnh thổ Việt Nam với cõc thănh viớn hoạt động ở nước ngoăi hay khụng? Điều năy cú ý nghĩa hết sức quan trọng trong việc bảo vệ lợi ớch về thuế của Việt Nam sao cho số thu thuế của Việt Nam khụng bị ảnh hưởng bởi sự gian lận thụng qua giõ giao dịch nội bộ trong cõc tập đoăn kinh tếđang lăm ăn tại Việt Nam.
+ Hoaứn thieụn caực quy ủũnh luaụt phaựp veă thuẽ
Vieục hoaứn thieụn heụ thõng thuẽ phại tređn neăn tạng: nửụực chụ nhaứ kieơm soaựt ủửụùc chớnh saựch ủũnh giaự chuyeơn giao cụa caực MNC ủửa FDI vaứo nuụực mỡnh vửứa laứm cho caực MNC traựnh ủửụùc nguy cụ phại chũu toơn thãt hai laăn (whipsawed) ụỷ giửừa caực cụ quan thuẽ cụa hai phaựp quyeăn rieđng bieụt (jurisditions) do coự sửù choăng cheựo vaứ mađu thuaờn cụa caực quy taĩc ủaựnh thuẽ. Mỳc tieđu ủieău chưnh lỏi luaụt thuẽ thu nhaụp ủeơ phuứ hụùp vụựi mỳc tieđu hoụi nhaụp kinh tẽ thẽ giụựi cụa Việt Nam hieụn nay, cỳ theơ bao goăm caực noụi dung sau:
- Hụùp nhãt hai loỏi thuẽ thu nhaụp doanh nghieụp vaứ thu nhaụp caự nhađn thaứnh moụt loỏi thuẽ mụựi laứ thuẽ thu nhaụp doanh nghieụp.
- ẹõi tửụùng chũu thuẽ bao goăm cạ phaựp nhađn vaứ theơ nhađn hoỏt ủoụng kinh doanh vaứ sinh sõng ụỷ Việt Nam.
- Thuẽ thu nhaụp cụa caự nhađn caăn trửứ caực khoạn chửụực giạm do gia cạnh. - Thuẽ suãt thuẽ thu nhaụp aựp dỳng thõng nhãt ụỷ moụt mửực baỉng nhau cho tãt caực caực doanh nghieụp du thuoục thaứnh phaăn kinh tẽ tử nhađn hay ủaău tử nửựục ngoaứi. Tỏo mođi trửụứng cođng baỉng veă thuẽ cuừng laứ ủieău kieụn ủeơ caực doanh nghieụp cỏnh tranh laứnh mỏnh vaứ kieơm soaựt laờn nhau. Tuy hieụn nay, Việt Nam ủaừ coự moụt luaụt thuẽ aựp dỳng chung cho ủaău tử nửụực ngoaứi vaứ ủaău tử trong nửụực nhửng moụt sõ chớnh khoaự khaực khođng aựp dỳng cođng baỉng giửừa hai khu vửùc ủaău tử naứy. Theo quyẽt ủũnh 189/2000/Qẹ-BTC ngaứy 24 /11/2000 thỡ
tớnh ra chi phớ tieăn thueđ ủãt cụa doanh nghieụp FDI cao hụn khoạn 7-9 laăn so vụựi doanh nghieụp trong nửụực. Ngoaứi ra coứn loỏi giaự phớ khaực nhử tieăn ủieụn, ủieụn thoỏi, nhađn cođng cụa cuừng coự sửù cheđnh leụch theo hửụựng bãt lụùi cho doanh nghieụp FDI.
+ Cại caựch haứnh chớnh
Để gúp phần đưa chớnh sõch thuế văo cuộc sống vă đạt được những kết quả như mong muốn thỡ việc tạo ra mụi trường quản lý thuế tốt với một cơ chế hănh thu hiện đại lă điều hết sức cần thiết.
Đẩy mạnh cụng tõc tin học hõ ngănh thuế, trong đú tập trung văo việc trang bị mõy tớnh, soạn thảo cõc phần mềm quản lý hiệu quả, nđng cao năng lực xử lý thụng tin mõy tớnh cho cõn bộ thuế vă đặc biệt coi trọng vấn đề nối mạng để cú thụng tin từ cõc cơ quan liớn quan như ngđn hăng, kho bạc… Đđy lă yếu tố quan trọng để giỳp cơ quan thuế đối chiếu, kiểm tra, kiểm sõt cõc đõi tửụùng noụp thuẽ.
Tạo mụi trường trong quản lý thuế: Quản lý thuế trong điều kiện phải đối mặt với những hạn chế phõt sinh từ khu vực kinh tế khụng chớnh thức, cơ cấu tiền lương nghỉo năn cho cụng chức, viớn chức Nhă nước, hệ thống phõp luật cũn lỏng lẻo vă kĩm hiệu quả… lă một khú khăn khụng nhỏ cho cơ quan thuế. Những yếu tố văn hõ vă chớnh trị, những điều kiện kinh tế vă luật phõp tạo nớn mụi trường cho việc quản lý thuế.
Aựp dỳng mođ hỡnh trửùc tuyẽn trong quạn lyự ngaứnh thuẽ. Thực chất của mụ hỡnh năy trước tiớn dựa trớn nguyớn tắc phđn cụng cụng việc theo chuyớn mụn húa vă lợi thế so sõnh (Mụ hỡnh lăm việc theo cấp vĩ mụ vă theo cấp vi mụ), một nguyớn tắc đang được khuyến khớch õp dụng trong cải cõch thủ tục hănh chớnh để cú thể rỳt ngắn được thời gian thực hiện, nđng cao chất lượng cụng việc, đồng thời dễ dăng kiểm tra trõch nhiệm cõ nhđn. Thực hiện tốt mụ hỡnh quản lý trực tuyến cú thể tạo tiền đềđể tiến tới cải cõch thủ tục hănh chớnh vă sắp xếp tinh gọn bộ mõy mạnh hơn nữa theo hướng hỡnh thănh hai khối: khối quản trị nội bộ: đảm nhận những loại cụng việc nội bộ như cụng tõc bộ mõy, hănh chớnh, tăi vụ, thi đua… vă khối quản lý thực hiện cõc thủ tục hănh chớnh thuế: quản lý doanh nghiệp tư vấn, ấn chỉ, thanh kiểm tra…
Mục đớch cuối cựng lă ngăy căng hiện đại hõ cõc dịch vụ hănh chớnh về thuế, thực hiện tốt yớu cầu thu ngđn sõch đồng thời để ngănh thuế thực sự lă người đồng hănh với doanh nghiệp.
+ Chõng tham nhuừng
Trong moụt baứi phaựt bieơu Thụ tửụựng Phan Vaớn Khại ủaừừ noựi: “Bđy giờ, cõc chớnh sõch đờ cú nhiều tiến bộ nhưng bớn dưới vẫn cũn nhiều tiớu cực. Vớ dụ như chớnh sõch thuế đỳng nhưng người hănh thu khụng đỳng, hănh hạ người ta thỡ chớnh sõch đú cũng mất tõc dụng... Hiện nay, lờnh đạo nhiều tỉnh, thănh phố cũng đờ biết chăm lo cho doanh nghieụp, nhưng cõn bộ, cụng chức khụng lăm đỳng cõc quy định của tỉnh, thănh phố, của Chớnh phủ, nhũng nhiễu, tiớu cực cũn rất nặng nề. Đại diện của Phũng Thương mại Mỹ núi tham nhũng ở nước ta trăn lan, lăm vụ hiệu húa bộ mõy Nhă nước, cú phõp quyền nhưng húa ra lă lại vụ phõp quyền. Chỳng ta nghe thỡ cú thể cảm thấy khú chịu nhưng đú lă thực tế vă chỳng ta phải thấy đú lă điều rất đau lũng. Khụng biết cõc đồng chớ nghĩ sao nhưng tụi thấy đú lă sự thật... Ta cứ núi lă lo cho dđn nhưng đđu cũng cú tiớu cực thỡ người ta đđu cú tin mỡnh. Trong nhiều năm lăm thủ tướng, tụi canh cõnh một điều trong lũng, vă chắc lă cả đến lỳc nghỉ hưu, lă bộ mõy chỳng ta hư hỏng, lăm sao đẩy lựi được... Từ nay đến đầu năm 2005, tụi sẽ cho thănh lập cõc tổ cụng tõc để kiểm tra, ră sõt hết lại cõc thủ tục, những gỡ gđy khú khăn vướng mắc cho cõc doanh nghiệp để xem thế năo... Mọi việc nếu đều được cụng khai, minh bạch húa thỡ lăm sao nền kinh tế khụng lănh mạnh? Chỗ năo sai mă khụng sửa thỡ đú lă nguy cơ cho đất nước.”
Roừ raứng vãn ủeă tham nhuừng trong heụ thõng cođng quyeăn ụỷ Việt Nam ủaừ ụỷ mửực thaụt traăm trúng. Noự laứm suy giạm nieăm tin cụa nhaứ ủaău tử nửụực ngoaứi vaứo chớnh saựch thu huựt hú vaứ sửù phaựt trieơn beăn vửừng cụa neăn kinh tẽ Việt Nam. Moụt khi nieăm tin trong ủaău tử suy giạm thỡ ủoăng nghúa vụựi vieục ủaựnh giaự rụi ro taớng leđn. Kẽt quạ naứy laứm ngaớn cạn moụt sõ nhaứ ủaău tử ủẽn Việt Nam, moụt sõ khaực lỏi tỡm caựch hỏn chẽ rụi ro naứy maứ ủieơn hỡnh nhãt laứ thụ thuaụt chuyeơn giaự. Giại quyẽt vãn ủeă tham nhuừng laứ ủieău kieụn tieđn quyẽt ủeơ thu huựt nguoăn võn FDI vaứ nhửừng nhaứ doanh nghieụp chađn chớnh.
PHAĂN KÊT LUAễN
Thực hiện thu hỳt đầu tư trực tiếp nước ngoăi, thời gian qua cõc cụng ty đa quốc gia đờ gúp phần đõng kể trong việc hỗ trợ phõt triển kinh tế tại cõc nước được đầu tư, gúp phần thu ngắn khoảng cõch giữa cõc nước đang phõt triển vă cõc nước phõt triển. Tuy nhiớn, bớn cạnh những đúng gúp tớch cực thỡ mục tiớu của cõc tập đoăn kinh tế năy vẫn lă tối đa húa lợi nhuận thụng qua việc hỡnh thănh mối quan hệ giữa cõc cụng ty mẹ vă cụng ty con, giữa cõc cụng ty con với nhau vă định giõ chuyển giao lă chớnh sõch được hầu hết cõc cụng ty đa quốc gia sử dụng. Những giao dịch năy mang tớnh chuyển giao vă diễn ra trớn nhiều khớa cạnh từ tăi sản hữu hỡnh (mõy múc, thiết bị) đến vụ hỡnh (nhờn hiệu, độc quyền quảng cõo). Giõ trị cõc giao dịch năy lă giõ chuyển giao vă xu hướng định giõ chuyển giao phải sao cho cú lợi nhất.
Định giõ chuyển giao cũng lă một vấn đề tế nhị vă phức tạp vỡ cõc chuyển giao trớn thị trường nội bộ ngăy căng đa dạng, do vậy cơ sở để xõc định giõ cả trong nghiệp vụ chuyển giao cú phản õnh đỳng giõ trị của nghiệp vụ chuyển giao hay khụng lă một việc lăm khú khăn. Ngoăi ra, cõc thụng tin để so sõnh, cơ sở kiểm sõt đõnh giõ khụng phải lỳc năo cũng cú sẵn ở mức chấp nhận được để đưa ra những phõn quyết hợp lý.Nhãt laứ trong ủieău kieụn Việt Nam chửa xađy dửùng moụt cụ sụỷ phaựp lyự caăn thiẽt, moụt lửùc lửụùng caựn boụ ủụ naớng lửùc ủũnh giaự, moụt nguoăn dửừ lieụu ủụ thođng tin ủeơ so saựnh giaự cạ thỡ cođng taực chõng chuyeơn giaự laứ ủieău khođng theơ thửùc hieụn trún vộn. ẹaừ ủẽn luực chuựng ta haừy baĩt ủaău, duứ coự khoự khaớn, nhửng seừ laứ nhửừng vieục laứm ủem lỏi lụùi ớch rãt lụựn. Kẽt quạ ủoự khođng phại laứ chư coự taớng nguoăn thu ngađn saựch maứ laứ tỏo ra sửù cođng baỉng trong mođi trửụứng kinh doanh ụỷ Việt Nam - laứ cụ sụỷ ủeơ hy vúng neăn kinh tẽ Việt Nam cãt caựnh.
PHÚ LÚC
Biện pháp xác định giá thị tr−ớng trong quan hệ giao dịch giữa các doanh nghiệp liên kết TRích từ thơng t− 13/2001/TT-BTC
Để đảm bảo xác định đúng nghĩa vụ nĩp thuế của các doanh nghiệp, trong quá trình kiểm tra định kỳ hoƯc kiểm tra báo cáo quyết tốn thuế của doanh nghiệp, nếu phát hiện cờ các vÍn đề bÍt hợp lý về giá hoƯc tỷ suÍt thu nhỊp trong các giao dịch giữa các doanh nghiệp liên kết, cơ quan thuế áp dụng các biện pháp d−ới đây để xác định thu nhỊp chịu thuế của doanh nghiệp: