- Bằng chứng dưới dạng văn bản, hỡnh ảnh đỏng tin cậy hơn bằng chứng ghi lại lời núi.
1.6.Cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày khúa sổ kế toỏn lập BCTC (CM 560)
B. CÁC VẤN ĐỀ CHUYấN SÂU VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 1 Cỏc bằng chứng kiểm toỏn đặc biệt
1.6.Cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày khúa sổ kế toỏn lập BCTC (CM 560)
a) Yờu cầu: KTV phải xem xột ảnh hướng của những sự kiện phỏt sinh sau ngày khoỏ sổ kế toỏn lập BCTC đối với BCTC và bỏo cỏo kiểm toỏn.
b) Khỏi niệm cỏc sự kiện phỏt sinh sau ngày khoỏ sổ kế toỏn: Là những sự kiện đó phỏt sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày khúa sổ kế toỏn lập BCTC đến ngày ký bỏo cỏo kiểm toỏn (BCKT) và những sự kiện phỏt sinh sau ngày ký BCKT nhưng cú ảnh hưởng đến BCTC.
c) Cỏc loại sự kiện phỏt sinh sau:
Cú 2 loại sự kiện: Sự kiện cung cấp thờm bằng chứng về cỏc sự việc đó tồn tại vào ngày khúa sổ; và sự kiện cung cấp dấu hiệu về cỏc sự việc đó phỏt sinh tiếp sau ngày khúa sổ và lập BCTC (đ04).
d) Ba giai đoạn của cỏc sự kiện phỏt sinh sau: Phỏt sinh đến ngày ký BCKT; Được phỏt hiện sau ngày ký BCKT nhưng trước ngày cụng bố BCTC; và được phỏt hiện sau ngày cụng bố BCTC.
+ Đối với sự kiện phỏt sinh đến ngày ký BCKT: Phải xõy dựng và thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toỏn thớch hợp nhằm xỏc định tất cả những sự kiện đó phỏt sinh đến ngày ký BCKT xột thấy cú ảnh hưởng đến BCTC, và phải yờu cầu đơn vị điều chỉnh hoặc thuyết minh trong BCTC (đ.10-13).
+ Đối với sự kiện được phỏt hiện sau ngày ký BCKT nhưng trước ngày cụng bố BCTC: Khụng bắt buộc phải xem xột những vấn đề cú liờn quan đến BCTC sau ngày ký BCKT. Tuy nhiờn, khi biết được những sự kiện này cú khả năng ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC thỡ phải cõn nhắc việc cú nờn sửa lại BCTC và BCKT hay khụng và phải thảo luận với GĐ đơn vị được kiểm toỏn để cú biện phỏp phự hợp cho từng trường hợp cụ thể (đ.14-15).
Cú hai trường hợp xảy ra: Trường hợp KTV yờu cầu sửa đổi và đơn vị chấp nhận sửa đổi và trường hợp đơn vị khụng chấp nhận sửa đổi. Trường hợp đơn vị khụng chấp nhận sửa đổi lại cú 2 tỡnh huống cụ thể xảy ra là BCKT chưa được gửi cho đơn vị được kiểm toỏn và tỡnh huống BCKT đó được gửi cho đơn vị được kiểm toỏn. Cụ thể cho cỏc trường hợp này được quy định tại cỏc đoạn từ 16-18.
+ Đối với sự kiện được phỏt hiện sau ngày cụng bố BCTC: Khụng bắt buộc phải xem xột, kiểm tra bất cứ số liệu hay sự kiện nào cú liờn quan đến BCTC đó được kiểm toỏn. Tuy nhiờn, nếu nhận thấy vẫn cũn cú sự kiện cần phải sửa đổi BCKT thỡ phải cõn nhắc việc cú nờn sửa lại BCTC và BCKT hay khụng; phải thảo luận với GĐ đơn vị và cú những biện phỏp thớch hợp theo từng trường hợp cụ thể (Đ.19,20). Cú hai trường hợp cụ thể xảy ra: trường hợp KTV yờu cầu, đơn vị được kiểm toỏn chấp nhận sửa đổi BCTC và trường hợp yờu cầu nhưng khụng chấp nhận sửa đổi. Cỏc thủ tục và nguyờn tắc xử lý cho cỏc trường hợp cụ thể này được quy định trong cỏc đoạn từ 21-24.
đ) Trường hợp đơn vị được kiểm toỏn phỏt hành chứng khoỏn trờn thị trường thỡ phải xem xột đến cỏc quy định phỏp lý liờn quan đến việc phỏt hành chứng khoỏn.