- Công ty thanh toán lương cho cán bỘ công nhân viên làm 2 kỳ.
ngày tỪ ngày 6/03/2012 đến ngày 10/03/2012.
2.2.2.3. Trình tự hạch toán
Sau khi tiến hành tính toán các khoản phải trả cho người lao động và phân bổ cho các đối tượng. Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán hạch toán như sau.
a. Kế toán tiền lương:
(1) Khi chi tiền tạm ứng lương kỳ 1 vào ngày 26 hàng tháng, kế toán thanh toán lập phiếu chỉ trả tiền tạm ứng cho công nhân viên và căn cứ vào phiếu chi kế toán vào sổ chỉ tiết TK 33⁄1 và nhật ký chung. (Phụ lục 12: bảng 2.8)
Nợ TK 334 (3341): 45.100.000 Có TK 111: 45.100.000
(2)Sau khi tiến hành tính toán tiền lương phải trả cho công nhân viên và phân bổ cho các đối tượng. Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương - BHXH kế toán vào sổ chỉ tiết TK 3341, TK 3342 và sổ nhật ký chung. (Phụ lục 19: bẳng 2.15)
+ Lương trả cho công nhân trực tiếp sản xuất nhóm 1 (CN trong danh sách của doanh nghiệp)
Nợ TK 622: 97.141.800
Có TK 334 (3341): 97.141.800
+ Lương trả cho công nhân trực tiếp sản xuất nhóm 2 (CN thuê ngoài)
Nợ TK 622: 27.985.000
Có TK 334 (3342): 27.985.000
+ Lương trả cho cán bộ quản lý sản xuất.
Nợ TK 627 (6271): 25.920.900 Có TK 334 (3341): 25.920.900
+ Lương trả cán bộ quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 642(6421): 32.882.940 Có TK 334(3341): 32.882.940
(3) Khi trả lương cho người lao động vào tháng 15/04/ 2012, kế toán căn cứ vào phiếu chỉ lương kỳ 2 (Phụ lục13: bảng 2.9) và Bằng tổng hợp tiền lương toàn Công ty (Phụ lục18: bảng 2.14).
+ Đối với người lao động trong danh sách của doanh nghiệp
Nợ TK 334 (3341): 97.983.229 Có TK 111: 97.983.229
+ Đối với người lao động thuê ngoài
Nợ TK 334 (3342): 27.985.000 Có TK 111: 27.985.000
b. Kế toán các khoản trích theo lương:
Trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và BHXH kế toán vào sổ chỉ tiết TK 3341, 3383,3384,3389 và sổ nhật ký chung.
(4) 24% tính vào chỉ phí sản xuất kinh doanh (Trong đó: 2% KPCPĐ trích theo lương phải trả, 17% BHXH trích theo lương cấp bậc, 3% BHYT trích theo lương cấp bậc, 1% BHTN trích theo lương cấp bậc). (Phụ lục19: bảng 2.15)
Nợ TK 622: 21.371.196 Nợ TK 627: 4.408.794 Nợ TK 642: 5.771.621 Có TK 338: 31.551.611 3382: 3.118.913 3383: 23.016.946 3384: 4.061.814 3389: 1.353.938
6) Trích BHXH 7%, BHYT 1,5%, BHTN 1% trừ vào lương. (Phụ lục 19:
bảng 2.15) Nợ TK 334 (3341): 12.862.411 Có TK 338: 12.862.411 338(3383): 9.477.566 338(3384): 2.030.907 338(3389): 1.353.938
(6)Khi cơ quan bảo hiểm chuyển tiền gửi ngân hàng cho Công ty để chỉ trả trợ cấp BHXH cho CNV (theo số thực tế thanh toán) căn cứ vào giấy báo có của
ngân hàng, kế toán vào sổ chỉ tiết TK 3383 và sổ nhật ký chung. Dựa vào bảng
thanh toán BHXH toàn Công ty (Phụ lục16: bảng 2.12)
Nợ TK 112: 541.463
Có TK 338(3383): 541.463
(7) Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH (Phụ lục 16: bảng 2.12) và phiếu chi lương hưởng BHXH (Phụ lục 17: bảng 2.13) kế toán hạch toán sỐ tiền thanh toán nghỉ hưởng BHXH cho toàn công ty:
Nợ TK 338(3383): 541.463 Có TK 111: 541.463
(8) Khi nộp KPCĐ (1%), BHXH (24%), BHYT (4,5%), BHTN (2%) cho các
cơ quan quản lý bằng chuyển khoản, căn cứ vào giấy báo nợ của Ngân hàng kế toán vào sổ chỉ tiết TK 3382, 3383, 3384, 3389 và sổ nhật ký chung:
+ Nộp 4,5 % BHYT (Phụ lục 19: bảng 2.15)
Nợ TK338(3384): 6.092.721 Có TK 112: 6.092.721
+ Nộp 24% BHXH trong đó có 7% người lao động đóng. (Phụ lục 19: bảng
2.15)
Nợ TK 338(3383): 32.494.512 Có TK112: 32.494.512
+ Nộp 1% KPCĐ, 1% còn lại Doanh nghiệp giữ để chi hoạt động công đoàn (Phụ lục 19: bảng 2.15)
Nợ TK 338(3382): 1.559.456 Có TK 112: 1.559.456
+ Nộp BHTN 2% trong đó người lao động đóng 1% (Phụ lục 19: bảng
2.15)
Có TK 112: 2.707.876 2.2.2.3. Sổ kế toán
Trong hình thức kế toán nhật ký chung mà Công ty đang sử dụng, kế toán tiền lương sử dụng các sổ: Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 20: bảng 2.16), SỔ chỉ tiết TK 3341 (Phụ lục 21: bảng 2.17), Sổ chỉ tiết TK 3342 (Phụ lục 22: 2.18), Sổ chi tiết TK 3382 (Phụ lục 23: bảng 2.19), SỔ chi tiết TK 3383 (Phụ lục 24: bảng 2.20), Sổ chi tiết TK 3384 (Phụ lục 25: bảng 2.21), Sổ chi tiết TK 3389 (Phụ lục 26: bảng 2.22), Sổ Cái TK 334 (Phụ lục27: bảng 2.23), Sổ Cái TK 338 (Phụ lục 28: bảng 2.24), sổ nhật ký thu tiền, chi tiền mặt, tiền gửi...
Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày ghi các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới các khoản thanh toán với người lao động vào sổ Nhật ký chung (phụ lục 20: bảng 2.16), sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật lý chung để ghi vào Sổ Cái TK334 (phụ lục27: bảng 2.23), Sổ Cái TK 338 (Phụ lục 28:bảng 2.24), đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký
chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ chi tiết TK 3341, TK 3342, TK 3382, TK 3383, TK 3384, TK 3389.
THANH TOÁN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI MAI LÂM.
3.1. Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu thực trạng kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại
Mai Lâm,
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế công tác kế toán các khoản thanh toán với người lao động tại Công ty TNHH xây dựng và thương mại Mai Lâm em đã rút ra một số nhận xét sau:
3.1.1. Những kết quả đạt được
(1)Về công tác tổ chức bộ máy quản lý: Công ty đã xây dựng được một quy mô quản lý hạch toán tương đối khoa học và hợp lý, phù hợp với địa bàn hoạt động, quy mô và những đặc thù cỦa Công ty trong nền kinh tế thị trường, chủ
động trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Với mô hình quản lý này, Công ty đã
tạo được chỗ đứng vững chắc trên thị trường, ngày càng nâng cao uy tín của mình. (2)Về công tác tổ chức sản xuất kinh doanh: Công ty đã xây dựng mô hình
quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm hoạt động
của Công ty. Các phòng ban chức năng được tổ chức hoạt động chặt chế, phân công trách nhiệm rõ ràng đã phát huy được hiệu quả thiết thực trong tổ chức lao động, cung ứng vật tư và thi công xây lắp công trình góp phần cho Công ty không ngừng phát triển.
(3)Về bộ máy kế toán: BỘ máy kế toán của Công ty được tổ chức gọn nhẹ, tương đối hoàn chỉnh chặt chẽ, quá trình làm việc khoa học, cán bộ kế toán được bố trí hợp lý, phù hợp với khả năng trình độ mỗi người, mỗi phần hành kế toán đều được phân công, giao việc cụ thể không chồng chéo. Việc phân chia nhiệm vụ giữa các bộ phận trong bộ máy kế toán giúp cho việc hạch toán chính xác, đây đủ các nghiệp vụ phát sinh. Công ty chú trọng đến việc bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ các cán bộ nhân viên kế toán vì vậy đội ngũ kế toán khá vỮng vàng, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, có năng lực tác phong làm việc khoa học.
xuất, tham mưu cung cấp kịp thời, chính xác giúp ban lãnh đạo Công ty nắm bắt được tình hình tài chính của Công ty một cách kịp thời. Bên cạnh đó phòng tài chính kế toán còn có sự phối hợp chặt chế giỮa các phòng ban trong toàn Công ty để đảm bảo công tác hạch toán nói chung và hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh nói riêng, đánh giá giá thành sản phẩm được thuận lợi, độ chính xác cao.
(4) Về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán các khoản hạch toán với người lao động nói riêng: Trong quá trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo đúng nguyên tắc về biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời cũng tuân thủ các chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản lưu trữ và huỷ chứng từ. Khi tập hợp đủ chứng từ thì kế toán mới tiến hành ghi sổ. Vì vậy đảm bảo tính đẩy đỦ, an toàn cho chứng từ. Việc sắp xếp, phân loại chứng từ cũng được thực hiện một cách hợp lý, chứng từ của phần hành kế toán nào thì kế toán phần hành đó chịu trách nhiệm bảo quản và lưu trữ. Các chứng từ về thu, chi, nhập, xuất đều được sắp xếp và đóng file để tiện theo dõi.
Hệ thống sổ sách, chứng từ ban đầu được tổ chức khoa học, hợp pháp, hợp lệ, tuân thủ đúng chế độ kế toán hiện hành của BỘ trưởng bộ tài chính. Việc áp dụng hình thức nhật ký chung hoàn toàn phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của Công ty, phù hợp chuyên môn kế toán.
Công ty tổ chức hệ thống sổ chỉ tiết và sổ tổng hợp đầy đủ, dễ dàng cho công tác kiểm tra đối chiếu, đặc biệt chú trọng tới việc lập hệ thống sổ chỉ tiết nhằm cung cấp thông tin chỉ tiết, đẩy đủ, kịp thời cho người quản lý, tạo điều kiện cho việc tổng hợp cuối kỳ là lên báo cáo.
Việc lập báo cáo cũng được kế toán thực hiện một cách khoa học. Định kỳ,
kế toán tổng hợp tập hợp các báo cáo của các phòng ban, các đội rồi lập báo cáo
cho phần hành mình phụ trách. Ngoài các báo cáo được lập theo đúng mẫu quy định do Bộ tài chính quy định kế toán còn lập ra các báo cáo cho việc quản trị nội
ˆ
bọ.
Hình thức trả lương của Công ty rất đáng chú ý. Nó thể hiện khả năng phân tích, đánh giá, ứng dụng lý thuyết vào thỰc tiến. Công ty áp dỤng hình thức trả
phán ánh chính xác hiệu quả công việc, tính đúng giá trị sức lao động của cán bỘ
công nhân viên.
Việc hạch toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cũng được Công ty quan tâm
một cách thích đáng cụ thể Công ty luôn hoàn thành nộp các quỹ này đủ, đúng thời hạn. Điều này thể hiện tỉnh thần trách nhiệm cao của Công ty đối với các quyền
lợi của người lao động.