Trong bất kỳ một doanh nghiệp nào thỡ tiền lương là một điều kiện quan trọng, nú duy trỡ cuộc sống cho người lao động và làm thoả món nhu cầu về vật chất cũng như tinh thần cho họ. Do đú tiền lương cú vai trũ rất lớn trong việc nõng cao năng lực sản xuất của người lao động, vỡ nú cú thể kớch thớch người lao động làm việc hiệu quả, sỏng tạo trong cụng việc.
Viợ̀c hạch toán đúng, đủ chi phí nhõn cụng trực tiờ́p góp phõ̀n đảm bảo tính hợp lý, chính xác giá thành sản phõ̉m và cụng bằng cho người lao đụ̣ng
cho nờn được cụng ty hờ́t sức chú trọng. Cũng giụ́ng như các đơn bị sản xuṍt kinh doanh khác, chi phí nhõn cụng trực tiờ́p cụng ty Cụ̉ phõ̀n đá ụ́p lát và xõy dựng Hà Tõy là các khoản chi phí trả cho cụng nhõn trực tiờ́p sản xuṍt như:lương chính, lương phụ, phụ cṍp…
Ngoài ra còn có các khoản trích gụ̀m: BHXH, BHYT, KPCĐ do cụng ty chịu trách nhiợ̀m và tính vào chi phí sản xuṍt theo quy định trờn tụ̉ng tiờ̀n lương phải trả cụng nhõn trực tiờ́p sản xuṍt.
a. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Cỏc chứng từ sử dụng bao gồm: Bảng chấm cụng, phiếu giao việc, phiếu xỏc nhận sản phẩm hoàn thành để vào bảng thanh toỏn tiền lương tổ, đội, phõn xưởng và bảng thanh toỏn tiền lương văn phũng.
Để hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho sản xuất, kế toỏn Cụng ty sử dụng TK 622 “Chi phớ nhõn cụng trực tiếp".
b. Hạch toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Hàng thỏng, kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phầm căn cứ vào số giờ cụng, ngày cụng thực tế phỏt sinh trong thỏng tiến hành phõn bổ chi phớ nhõn cụng trực tiếp vào TK 622 bao gồm:
- Tiền lương cụng nhõn sản xuất chớnh - Tiền lương làm thờm giờ
- Tiền bồi dưỡng độc hại cho cụng nhõn sản xuất - Phụ cấp tổ trưởng sản xuất
- Phần trớch theo lương vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Việc trả lương cụng ty tại cỏc phõn xưởng được thực hiện theo hỡnh thức khoỏn sản phẩm cuối cựng. Tất cả cỏc sản phẩm làm xong nhập kho mới được thanh toỏn.
như: phụ cấp làm thờm giờ, phụ cấp xăng xe…Cuối thỏng kế toỏn tiền lương tiến hành trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định của nhà nước. Lương nghỉ phộp, lễ, tết, hội họp được hưởng theo quy định của nhà nước, cũn cỏc khoản trớch theo lương theo tỷ lệ quy định là 19% bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ được tớnh vào chi phớ nhõn cụng phỏt sinh trong kỳ.
Cụng thức tớnh tiền lương như sau: Tiền lương
sản phẩm
= Số lượng sản phẩm, cụng việc hoàn thành đủ
tiờu chuẩn, quy cỏch
x Đơn giỏ tiền lương sản phẩm
Lương thời gian
= Lương tối thiểu x Hệ số cấp bậc 26
x Số cụng hưởng lương
Phụ cấp trỏch nhiệm = Lương tối thiểu x Hệ số phụ cấp
Đối với cụng nhõn sản xuất trực tiếp, việc nghỉ phộp của họ giữa cỏc thỏng khụng đều nhau, do vậy tiền lương chi phớ trong giỏ thành sản phẩm sẽ cú những biến đổi. Cụng ty thường trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn (TK 335) và tớnh vào giỏ thành của sản phẩm. Số trớch trước là 0.6% trờn mức lương cơ bản.
Phương phỏp phõn bổ: do chi phớ nhõn cụng trực tiếp tập hợp cho từng sản phẩm nờn cụng ty khụng phải phõn bổ chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Hàng thỏng kế toỏn căn cứ vào bảng chấm cụng, phiếu nghỉ BHXH, nghỉ lễ, tết, ốm đau, thai sản… để tớnh tiền lương cho cụng nhõn sản xuất sản phẩm và lập bảng phõn bổ tiền lương và BHXH cho từng sản phẩm.
Bảng 2.7
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng - Hà Tõy
BẢNG Kấ THANH TOÁN LƯƠNG Thỏng 01 năm 2008 STT Họ tờn Tổng số tiền Tạm ứng kỳ I Thực lĩnh kỳ II Ký nhận 1 Nguyễn Thị Thoa 1791500 600000 1191500 2 Lờ Tiến Hải 765000 300000 465000 3 Nguyễn Thị Sim 1154000 300000 854000
4 Phan Văn Tuấn 980000 300000 680000
5 Nguyễn Văn An 1250000 300000 950000 6 Hà Thị Hồng 1804000 200000 1604000 7 Trần Văn Nam 1405500 500000 905000 … …… …… ……. ……. Cộng ……… …… …….. Người lập (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tờn) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ bảng thanh toỏn tiền lương tổ, đội, văn phũng vào bảng thanh toỏn tiờn lương toàn cụng ty. Từ bảng thanh toỏn tiền lương toàn cụng ty kế toỏn tiến hành tớnh toỏn và lờn bảng phõn bổ tiền lương và BHXH. Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH tại cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy cú mẫu như sau:
Bảng sụ́ 2.8
Đơn vị: Cụng ty cụ̉ phõ̀n đá ụ́p lát và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng- Hà Tõy
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 01 năm 2008 S T T Cú cỏc TK Ghi nợ cỏc TK TK 334 TK 338 Lương Cộng cú TK 334 KPCĐ BHXH BHYT Cộng cú TK 338 TK 335 Tổng cộng 1 TK 622- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp 88206000 88206000 1764120 13230900 1764120 13965950 1843200 88206000 -Đỏ Granite 31107600 31107600 622152 4666140 622152 4925370 1843200 38861244 - Đỏ Hạt 57098400 57098400 1141968 8564760 1141968 9040580 67947096 2 TK 627- Cp nhõn viờn phõn xưởng 59556000 59556000 1191116 8933400 1191116 8082600 50622600 -Đỏ Granit 29716400 29716400 594324 4457460 594324 4032940 25258940 - Đỏ hạt 29839600 29839600 596792 4475940 596792 4049660 25363660 3 TK 641-Chi phớ bỏn hàng 18012000 18012000 360240 2701800 360240 2851900 17861900 4 TK 642-chi phớ QLDN 27540700 27540700 550814 4131105 550814 4360614 27311214 5 TK 334-Khấu trừ
vào lương của người lao động
6985715 1397143 8382858 8382858
Số liệu trờn bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội được dựng làm căn cứ ghi vào sổ chi tiết TK 622.
Bảng 2.9
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng - Hà Tõy
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 Sản phẩm: Đỏ Granite
Thỏng 01 năm 2008 NTG
S
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
SH NT Nợ Có 30/01 30/01 Phõn bổ tiền lương vào giỏ thành 334 3110760 0 30/01 30/01 Phõn bụ̉ BHXH,
BHYT, KPCĐ vào giá thành
338 5910444
30/01 30/01 Trích trước tiờ̀n lương nghỉ phép của cụng nhõn
335 1843200
Kờ́t chuyờ̉n trực tiờ́p chi phí nhõn cụng trực tiờ́p 154 38861244 Cụ̣ng 3886124 4 38861244
Người lập Kế toỏn trưởng (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)
Biểu số 2.10
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng - Hà Tõy
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 Sản phẩm: Đỏ hạt
Thỏng 01 năm 2008
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
SH NT Nợ Có
30/01 30/01 Phõn bổ tiền lương vào giỏ thành
334 5709840
0 30/01 30/01 Phõn bụ̉ BHXH,
BHYT, KPCĐ vào giá thành (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
338 1084869
6 30/01 30/01 Kờ́t chuyờ̉n trực
tiờ́p chi phí nhõn cụng trực tiờ́p
154 67947096
Cụ̣ng 6794709
6
67947096
Người lập Kế toỏn trưởng (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)
Từ Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH và sổ chi tiết TK 622 vào chứng từ ghi sổ.
Bảng 2.11
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng - Hà Tõy
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 01 năm 2008
Trớch yếu Số hiệu TK
Nợ Cú
Số tiền Ghi chỳ Phõn bụ̉ tiờ̀n lương vào giá
thành
622 334 88206000
Phõn bụ̉ BHXH, BHYT, KFCĐ vào giá thành
622 338 16759140
Trích trước tiờ̀n lương nghỉ phép cho cụng nhõn
622 335 1843200
Cộng 106808340
Người lập Kế toỏn trưởng (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)
Sổ cỏi TK 622 được lập căn cứ trờn cỏc chứng từ ghi sổ, Bảng thanh toỏn tiền lương và BHXH, và được dựng để đối chiếu với sổ chi tiết TK 622.
Bảng 2.12
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng - Hà Tõy
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622 Thỏng 01 năm 2008 NTG
S
CTGS Diễn giải TKĐƯ Số phỏt sinh
SH NT Nợ Có 30/01 30/01 Phõn bổ tiền lương vào giỏ thành 334 88206000 30/01 30/01 Phõn bụ̉ BHXH, BHYT, KPCĐ vào giá thành 338 16759140 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
30/01 30/01 Trích trước tiờ̀n lương nghỉ phép của CBCNV
335 1843200
Kờ́t chuyờ̉n trực tiờ́p chi phí nhõn cụng trực tiờ́p
154 106808340
Cụ̣ng 106808340 106808340
Người lập Kế toỏn trưởng (ký, ghi rừ họ tờn) (ký, ghi rừ họ tờn)