Chi phớ sản xuất chung tại cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy là những chi phớ liờn quan đến việc phục vụ, quản lý trong phạm vi cỏc phõn xưởng sản xuất, chi phớ sản xuất chung bao gồm:
- Chi phớ vật liệu
- Chi phớ dụng cụ sản xuất
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định - Chi phớ bằng tiền khỏc
Cỏc chi phớ liờn quan đến chi phớ quản lý doanh nghiệp đều được hạch toỏn vào chi phớ sản xuất chung như chi phớ khấu hao mỏy múc cho quản lý doanh nghiệp, điện thoại văn phũng, chi phớ tiếp khỏch. Do đú cỏc phõn xưởng, kế toỏn khụng mở TK 627-“Chi phớ sản xuất chung cho từng phõn xưởng mà chi phớ này hạch toỏn chung cho toàn cụng ty theo cỏc húa đơn, chứng từ.
Tại Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy chi phớ sản xuất chung được tập hợp toàn cụng ty sau đú mới tớnh và phõn bổ cho cỏc đối tượng chịu chi phớ theo chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
a. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, bảng phõn bổ khấu hao TSCD, bảng thanh toỏn lương, cỏc phiếu chi, húa đơn tiền điện, húa đơn tiền nước…
TK sử dụng: TK 627 được chi tiết theo nội dung chi phớ, bao gồm: - TK 6271 “Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng”
- TK 6272 “Chi phớ vật liệu”
- TK 6273 “Chi phớ cụng cụ dụng cụ” - TK 6274 “Chi phớ khấu hao TSCĐ” - TK 6277 “Chi phớ dịch vụ mua ngoài” - TK 6278 “Chi phớ bằng tiền khỏc”
Sổ sỏch sử dụng: Sổ chi tiết TK 627, sổ cỏi TK 627… b. Kế toỏn chi phớ sỏn xuất chung
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng là cỏc chi phớ bao gồm cỏc khoản lương chớnh, lương phụ, cỏc khoản phụ cấp cú tớnh chất lương; BHXH, BHYT, KPCĐ của bộ phận quản lý phõn xưởng, nhõn viờn kỹ thuật và thống kờ ở phõn xưởng sản xuất chớnh và toàn bộ cụng nhõn ở cỏc phõn xưởng phục vụ sản xuất.Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian đối với bộ phận quản lý phõn xưởng. Cụng thức tớnh:
Kế toỏn căn cứ vào bảng chấm cụng, phiếu nghỉ BHXH, nghỉ lễ tết, nghỉ ốm đau, thai sản để tớnh lương cho nhõn viờn phõn xưởng.
Căn cứ vào bảng thanh toỏn lương kế toỏn lập bảng phõn bổ tiền lương và BHXH. Đối với BHXH, BHYT, KPCĐ được trớch theo tỷ lệ quy định của nhà nước (19%).
* Hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu dựng cho quản lý phõn xưởng. TK sử dụng TK 6272- Chi phớ vật liệu quản lý phõn xưởng
Chi phớ này bao gồm cỏc chi phớ về nguyờn vật liệu xuất dựng như phụi đỏ chẻ, dầu diezen, dầu nhờn….Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ vật liệu dựng cho quản lý phõn xưởng được thực hiện tương tự như trỡnh tự xuất nguyờn vật liệu trực tiếp cho sản xuất sản phẩm.
Căn cứ vào bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ kế toỏn sẽ tiến hành vào sổ chi tiết TK 627, chứng từ ghi sổ và lờn sổ cỏi TK 627.
* Hạch toỏn chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất-quản lý phõn xưởng
Tài khoản sử dụng TK 6273- Chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất-quản lý phõn xưởng.
Mức lương cơ bản = Định mức lương cơ bản của nhà nước
Nội dung khoản mục chi phớ này bao gồm chi phớ về cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho phõn xưởng để bảo trỡ, sửa chữa mỏy múc thiết bị, cỏc chi phớ về dầu mỡ, dụng cụ bảo hộ như lưỡi mỏy cắt, cuốc xẻng, bảo vệ lao động…
Những cụng cụ dụng cụ sản xuất cú giỏ trị lớn nhưng chưa đủ là tài sản cố định được sử dụng nhiều lần thỡ được phõn bổ dần. Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho quản lý phõn xưởng được thực hiện tương tự như trỡnh tự hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
* Hạch toỏn chi phớ khấu hao TSCD
Tài khoản sử dụng: TK 6274- Chi phớ khấu hao TSCD
TSCD của Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy bao gồm: mỏy múc thiết bị sử dụng trong phõn xưởng, nhà kho, phương tiện vận tải phục vụ phõn xưởng sản xuất…
Cỏc chứng từ sủ dụng bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, húa đơn GTGT, húa đơn vận chuyển, biờn bản thanh lý, nhượng bỏn TSCĐ…
Sổ sỏch sử dụng gồm: thẻ chi tiết TSCĐ, sổ theo dừi tổng hợp TSCĐ, Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ.
Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ dựng để tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ cho cỏc đối tượng sử dụng. Số khấu hao đồng thời sử dụng tớnh giỏ thành và ghi vào cỏc chứng từ ghi sổ. Hiện nay, cụng ty sử dụng phương phỏp khấu hao tuyến tớnh để tớnh khấu hao TSCĐ. Dựa vào nguyờn giỏ TSCĐ và tỷ lệ khấu hao sau đú phõn bổ cho cỏc đối tượng sử dụng.
Hàng thỏng căn cứ vào mức khấu hao kế toỏn tớnh ra số khấu hao TSCĐ theo cụng thức:
Mức khấu hao TSCD
hàng thỏng =
Nguyờn giỏ TSCD x Tỷ lệ khấu hao 12
Vớ dụ: Tớnh khấu hao của mỏy cắt đỏ với nguyờn giỏ 10200000, với tỷ lệ khấu hao 10%.
Mức khấu hao của mỏy cắt đỏ hàng thỏng = 10200000*10%/12=85000
Biểu số 2.12
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng- Hà Tõy
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHÁU HAO TSCĐ Thỏng 01 năm 2008 S T T CHỈ TIấU Tỷ lệ KH Toàn DN Nơi sử dụng TK 627 TK 642 Nguyờn giỏ Mức KH I Số KH đó tớnh thỏng trước 900160700 84200000 57921200 26278800 1 Nhà cửa mỏy múc thiết bị 236150000 32695000 23134000 9561000
2 Phương tiện vận tải 300264000 23010000 18551200 4458800II Số KH tăng trong