V. Công tác hạch toán chi phí sản xuất tại xí nghiệp
5.4.4. Hạch toán khấu hao tài sản cố định
Tài sản cố định là những t liệu lao động, có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài. Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn dần (hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình), phần giá trị hao mòn này đợc chuyển vào giá trị sản phẩm làm ra và đợc thu hồi lại dới hình thức khấu hao.
Để theo dõi tình hình hiện có và biến động của khấu hao tài sản cố định, kế toán xí nghiệp sử dụng TK 214 - hao mòn TSCĐ.
Đối với các khoản chi phí về khấu hao TSCĐ, trớc đây là một khoản mục tính giá thành, theo chế độ kế toán hiện nay thì nó chỉ là một yếu tố chi phí nằm trong khoản mục chi phí sản xuất chung. Do vậy, chi phí khấu hao tài sản cố định đợc hạch toán trực tiếpvào bên nợ TK 627 - chi phí sản xuất chung và đợc chi tiết thành 3 tiểu khoản:
TK 6271 - chi phí khấu hao tài sản cố định tại PX tiêm TK 6272 - chi phí khấu hao tài sản cố định tại PX viên
Phơng pháp tính khấu hao tại xí nghiệp là phơng pháp khấu hao đều theo thời gian. Xí nghiệp trích và phân bổ khấu hao hàng tháng. Trong tháng, nếu có sự thay đổi về tài sản cố định thì kế toán tài sản cố định phải lập báo cáo lên cấp trên để giải quyết.
Tỷ lệ khấu hao đợc áp dụng tại xí nghiệp tuân theo quyết định 1062/TC-BTC của Bộ tài chính về khung tỷ lệ khấu hao đối với các loại tài sản cố định cụ thể.
Phơng pháp hạch toán cụ thể nh sau:
- Hàng tháng, tiến hành trích và phân bổ khấu hao và chi phí sản xuất kinh doanh.
Nợ TK 627 - Khấu hao sử dụng cho sản xuất chính Nợ TK 1544 - Khấu hao sử dụng cho sản xuất phụ
Nợ TK 641, 642 Khấu hao sử dụng cho bán hàng, quản lý. Có TK 214 tổng số khấu hao phải trích.
Sau khi tiến hành trích khấu hao, kế toán lập bảng kế hoạch phân bổ khấu hao theo từng phân xởng (bảng 6), số liệu trên bảng phân bổ khấu hao là cơ sở để ghi vào bảng kê 4 (bảng 7)
Bảng kê 6: Trích bảng kê số 4 tháng 1/2001 STT Tk ghi có TK ghi nợ ... TK 214 ... Cộng 1 TK 154 5935900 ... 5 TK 1544 593500 ... 16 TK 627 91327626 17 TK 6271 51400016 18 Tk 6272 36477290 19 TK 6273 3450320 20 Cộng 9726526
5.4.5. Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh phụ.
Chi phí sản xuất kinh doanh phụ là những chi phí phát sinh ở phân xởng sản xuất kinh doanh phụ (phân xởng cơ khí). Bộ phận này đợc tổ chức ra để phục vụ cho các hoạt động sản xuất kinh doanh chính, các đơn vị sản xuất phụ tạo điều kiện thuận lợi để xí nghiệp hoàn thành kế hoạch sản xuất và thực hiện nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm.
Chi phí sản xuất kinh doanh phụ ở xí nghiệp gồm:
- Tiền lơng, trợ cấp và BHXH của công nhân sản xuất ở PX cơ khí.
- Khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất kinh doanh phụ. - Các chi phí về vật t, cơ khí, máy nổ dùng cho sản xuất.
Để hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh phụ, kế toán xí nghiệp sử dụng TK 1544. Phơng pháp hạch toán cụ thể nh sau:
- Đối với tiền lơng BHXH,... đợc hạch toán trực tiếp vào TK 1544.
Nợ TK 1544
Có TK liên quan (334, 214, 152...)
Các chi phí phát sinh trên trợc hạch toán vào bên nợ TK 627 (đối với các đối tợng thuộc phạm vi phân xởng sản xuất) và TK 642 (đối với các đối tợng khác nh các phòng ban...)
Nợ TK 627 (chi tiết theo đối tợng) Nợ TK 642 (chi tiết theo đối tợng)
Có TK 1544.
* Tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất kinh doanh phụ.
- Đối với các chi phí về vật t, cơ khí phát sinh đợc hạch toán thẳng vào TK 627 (chi tiết theo đối tợng)
- Đối với các chi phí về tiền lơng, BHXH tại phân xởng sản xuất phụ đợc tập hợp và bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, sau đó phân bổ lại chi phí sản xuất chung theo giờ công và ghi lên bảng kê 4 (bảng 8)
- Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định và chi phí về máy nổ đợc tập hợp vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Sau đó đợc phân bố lại chi phí sản xuất chung theo giờ công và ghi lên bảng kê 4.
Bảng 8: Trích bảng kê 4 tháng 1/2001 STT TK 1521 ... TK 334 TK 338 TK 214 TK1544 ... Cộng 1 TK 154 5017100 39889163 3609017 5935900 ... 5 TK 1544 4702100 30535114 2762701 5935900 .... 16 TK 627 1494743 24649108 2230156 91327626 11272182 6 17 TK 6271 496345 12814444 1159401 51400016 73594684 18 TK 6272 998398 8758550 792441 36477290 35586199 19 TK 6273 3076114 278314 3450320 3540943 20 Cộng 4105146606 239690772 20468426 97263526 11272182 6