V. Công tác hạch toán chi phí sản xuất tại xí nghiệp
5.4.6. Hạch toán các khoản chi phí khác bằng tiền
Đây là những chi phí đợc phản ánh trên nhật ký chứng từ số 1,2 để phản ánh các nghiệp vụ về thanh toán.
Để hạch toán các khoản chi phí khác bằng tiền, kế toán xí nghiệp sử dụng tài khoản 111, 112 và đợc tập hợp bào bên nợ Tk 627. Sau khi đợc tập hợp vào nhật ký 1, 2 các chi phí này đợc ghi lên bảng kê 4 (bảng 9)
Bảng 9: Trích bảng kê 4 tháng 1/2001 STT Tk ghi có TK ghi nợ ... Tk 111 TK 112 ... Cộng 1 TK 154 1036000 ... 5 TK 1544 1036000 ... 16 TK 627 6672900 81121603 17 TK 6271 1947000 32452548 18 Tk 6272 4219600 40565685 19 TK 6273 506300 8113370 20 Cộng 7708900 8131603
5.4.7. Hạch toán chi phí trả trớc và chi phí phải trả.
* Hạch toán chi phí trả trớc.
Chi phí trả trớc ở xí nghiệp bao gồm các chi phí trả trớc cho phòng nghiên cứu, pilot.
Để hạch toán chi phí trả trớc, kế toán xí nghiệp xử dụng TK 142 - chi phí trả trớc. Phơng pháp hạch toán cụ thể nh sau.
Khi phát sinh chi phí trả trớc, ghi: Nợ TK 142 (1421) - Chi phí trả trớc.
Có TK liên quan (152, 153, 214...)
Tiến hành phân bổ chi phí trả trớc vào chi phí trong kỳ. Nợ liên quan (627, 641...)
Có Tk 142 (1421)
Chi phí phải trả ở xí nghiệp là chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định theo kế hoạch, tiền lơng phép của công nhân sản xuất...
Để hạch toán chi phí phải trả, kế toán xí nghiệp sử dụng TK335. Phơng pháp hạch toán cụ thể nh sau:
- Hàng tháng, tiến hành trích trớc chi phí về tiền lơng phép trong kế hoạch của công nhân sản xuất, chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định trong kế hoạch...
Nợ TK liên quan (622,627...) Có TK335
- Khi phát sinh chi phí phải trả thực tế, kế toán ghi; Nợ TK 335
Có TK liên quan (334, 331, 2413...)
- Để theo dõi các khoản chi phí trả trớc và chi phí phải trả, kế toán sử dụng bảng kê số 6 (bảng 11), số liệu trên bảng kê 6 là cơ sở để ghi vào nhật ký chứng từ số 7. Bảng 10: Trích bảng kê 6 tháng 1/2001. STT Diễn giải TK1521 ... TK334 TK338 TK214 ... Cộng 1 TK1421 2 TK4211 (nghiên cứu) 139404307 2878375 3 TK14212 (Pilot) 147046889 2922814 26444 1894000 4 TK335 5 Cộng 286451196 2922814 264444 4772375