- Hạch toán các nghiệp vụ giảm vật liệu:
4.1.2.1 Tài khoản sử dụng:
e/ Giảm do các nguyên nhân khác (nhượng bán, phát hiện thiếu…)
4.1.2.1 Tài khoản sử dụng:
Phương pháp kiểm kê định kỳ không phản ánh thường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất vật tư, hàng hoá ở các tài khoản hàng tồn kho (152, 153,156…).
TK 621 TK 152
Tăng do mua ngo ià
TK 627,641,642.. TK 151,411, 222 … TK 331,111, 112,141,311
Các tài khoản này chỉ phản ánh trị giá vật tư , hàng hoá tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ . Hàng ngày việc nhập hàng được phản ánh ở TK 611- Mua hàng, cuối kỳ kiểm kê hàng tồn kho , sử dụng công thức cân đối để tính trị giá hàng xuất kho .
Trị giá vốn thực tế vật tư hàng hoá = xuất kho Trị giá vốn thực tế vật tư + hàng hoá tồn đầu kỳ Trị giá vốn thực tế vật tư hàng hoá nhập trong kỳ Trị giá vốn _ thực tế vật tư hàng hoá tồn cuối kỳ Như vậy , khi áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ , tài khoản 152 chỉ sử dụng ở đầu kỳ kế toán (để kết chuyển số dư đầu kỳ) và cuối kỳ kế toán (để phản ánh giá trị thực tế hàng tồn kho cuối kỳ)
- Tài khoản 611- Mua hàng : Dùng để theo dõi tình hình thu mua tăng, giảm, nguyên vật liệu , dụng cụ, …theo giá thực tế (giá mua và chi phí thu mua)
Bên nợ: Phản ánh giá thực tế nguyên, vật liệu , hàng hoá tồn kho đầu kỳ và tăng thêm trong kỳ.
Bên Có : Phản ánh giá thực tế nguyên, vật liệu , hàng hoá xuất dùng , xuất bán, thiếu hụt …trong kỳ và tồn kho cuối kỳ.
TK 611 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 2 tiểu khoản : 6111- Mua nguyên , vật liệu
6112- Mua hàng hoá.
- Tài khoản 152- nguyên, vật liệu : Dùng để phản ánh giá thực tế nguyên, vật liệu tồn kho, chi tiết theo từng loại .
Bên Nợ : Giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ
Bên Có : Kết chuyển giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Dư Nợ : Giá thực tế vật liệu tồn kho
- Tài khoản 151: hàng mua đi đường : Dùng để phản ánh trị giá số hàng mua (đã thuộc sở hữu của đơn vị ) nhưng đang đi đường hay đang gửi tại kho người bán , chi tiết theo từng loại hàng, từng người bán .
Bên Nợ: Giá thực tế hàng đang đi đường cuối kỳ
Bên Có : Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đường đầu kỳ Dư Nợ : Gía thực tế hàng đang đi đường