- Hạch toán các nghiệp vụ giảm vật liệu:
e/ Giảm do các nguyên nhân khác (nhượng bán, phát hiện thiếu…)
4.1.2. 2 Phương pháp hạch toán:
- Đầu kỳ kết chuyển giá trị hàng tồn kho theo từng loại Nợ TK 611 (6111)
Có TK 152: Nguyên , vật liệu tồn kho
Có TK 151: Hàng đi đường (vật liệu đi đường)
- Trong kỳ , căn cứ vào hoá đơn mua hàng (với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ ):
Nợ TK 611(6111) Giá thực tế vật liệu thu mua Nợ TK 133(1331) Thuế VAT được khấu trừ
Có TK 111, 112, 331…
- Các nghiệp vụ khác làm tăng vật liệu trong kỳ: Nợ TK 611(6111)
Có TK 411 Nhận góp vốn liên doanh, cấp phát, tặng thưởng Có TK 311, 336, 338 Tăng do đi vay
Có TK 128 Nhận lại góp vốn liên doanh ngắn hạn Có TK 222 Nhận lại góp vốn liên doanh dài hạn …
- Số chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua, , hàng mua trả lại trong kỳ (với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ -nếu có ):
Nợ TK 331, 111, 112 : Số chiết khấu mua hàng, giảm giá, hàng mua trả lại Có TK 133(1331) Thuế VAT không được khấu trừ
Có TK 611 (6111) Trị giá thực tế
- Cuối kỳ , căn cứ vào biên bản kiểm kê vật liệu tồn kho và biên bản sử lý số mất mát , thiếu hụt, ghi:
Nợ TK 152 Nguyên , vật liệu tồn kho cuối kỳ Nợ TK 151 Hàng đi đường cuối kỳ
Nợ TK 138, 334 Số cá nhân phải bồi thường Nợ TK1381 Số thiếu hụt chờ xử lý Nợ TK 642 Số thiếu trong định mức
Có TK 611(6111) Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ và thiếu hụt
- Giá trị nguyên, vật liệu tính vào chi phí sản xuất được xác định bằng cách lấy tổng số phát sinh bên Nợ TK611 trừ đi số phát sinh bên Có (bao gồm số tồn đầu kỳ , số mất mát, số trả lại, chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua…) rồi phân bổ cho các đối tượng sử dụng (dựa vào định mức sử dụng hoặc tỷ lệ sử dụng .
Nợ TK liên quan(621, 627,641,642) Có TK 611(6111)
Sơ đồ: Hạch toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
(Tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ)
DĐK : Giá trị vật liệu, Giá trị vật liệu,
tồn đầu kỳ, chưa sử dụng tồn cuối kỳ
Giá trị vật liệu, Chiết khấu, giảm giá
Mua vào trong kỳ được hưởng và giá trị hàng trả lại Thuế VAT Được khấu trừ Giá trị TK 151,152, TK 611 TK 151,152, TK 111,112,331 TK 111,112,331 TK 1331 TK 138,334,642.. TK 411 TK 711
Nhận góp vốn liên doanh thiếu hụt mất mát cấp phát, tặng thưởng…
G.trị D.cụ phân bổ Vay cá nhân, đơn vị xuất dùng lớn dần và đối tượng khác
Giá trị vật liệu, công cụ Đánh giá tăng dụng cụ nhỏ
vật liệu,
- Với doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, đối với vật liệu mua ngoài, giá thực tế gồm cả thuế VAT đầu vào , kế toán ghi:
Nợ TK 611(6111) Giá thực tế vật liệu mua ngoài .
Có TK liên quan (331, 111, 112…) : Tổng giá thanh toán (kể cả thuế VAT, thuế nhập khẩu)
- Các khoản chiết khấu mua hàng, giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại (nếu có):
Nợ TK 331, 111, 112… Có TK 611( 6111)
- Các nghiệp vụ khác phát sinh ở thời điểm đầu kỳ , trong kỳ, cuối kỳ hạch toán tương tự như doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế giá trị gia tăng.
Sơ đồ: Hạch toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
(Tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp)
DĐK :Giá trị vật liệu, dụng cụ Giá trị vật liệu, dụng cụ tồn đầu kỳ, chưa sử dụng tồn cuối kỳ
Giá trị vật liệu, dụng cụ Chiết khấu, giảm giá
TK 311,336,338 TK 1421 TK 621,627,641,642
TK 151,152,153 TK 611 TK 151,152,153
tăng thêm trong kỳ hàng bị trả lại
(tổng giá thanh toán)
Giá thực tế vật liệu dụng cụ xuất dùng