PHIẾU NHẬP KHO Số:
2.1.3.2Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp sản xuất trong đó có tiền lương chính, lương phụ, tiền làm thêm giờ… trong quá trình sản xuất.
Tài khoản 334- phải trả người lao động Tài khoản 338- phải trả phải nộp khác
Chi tiết: TK338(3382): kinh phí công đoàn
TK338(3383): bảo hiểm xã hội TK338(3384): bảo hiểm y tế
Chi phí nhân công trực tiếp ở công ty cổ phần Viglacera Hưữ Hưng gồm tiền lương và các khoản trích theo lương (BHYT, BHXH, KPCĐ) theo tỷ lệ quy định của công nhân trực tiếp sản xuất. Tuy nhiên hiện nay công ty chưa thực hiện việc trích trước tiền lương của công nhân sản xuất nghỉ phép. Điều này cũng ảnh hưởng đến sự biến động giá thành giữa các tháng.
Hiện tại đối với phần chi phí tiền lương của nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý, doanh nghiệp tổng hợp gộp vào toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp.
Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp nói riêng và chi phí nhân công nói chung được kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội tập hợp theo tháng và tập hợp chung cho toàn doanh nghiệp. Hàng tháng căn cứ vào phiếu báo công việc hoàn thành, sản lượng nhập kho cùng các tài liệu khác: Hợp đồng làm khoán, nhật trình, bảng chấm công của từng tổ, từng ca thuộc các đội xưởng sản xuất trong công ty. Quản đốc xác nhận và chuyển lên phòng tổ chức hành chính. Tại đó cán bộ sẽ trực tiếp kiểm tra từng tổ đội về khối lượng sản phẩm, công việc, thời gian, nhân lực… Khi đã đảm bảo tính hợp lệ thì sẽ xác định được đơn giá lương cho từng công việc, đơn vị sản phẩm.
Sau đó chuyển toàn bộ chứng từ xuống phòng tài chính kế toán. Tại phòng tài chính kế toán, căn cứ vào đặc điểm công việc, trình độ tay nghề, học vấn của từng bộ phận sản xuất để đưa ra hệ số lương tương ứng phù hợp cho từng bộ phận, phân xưởng. Căn cứ vào các tài liệu đã nhận được do phòng tổ
chức hành chính chuyển sang kế toán chi phí hạch toán chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản liên quan (Tài khoản 622).
Tại công ty Cổ phần Viglacera Hữu Hưng tổng tiền lương thực tế của công nhân trực tiếp sản xuất là : 500.848.521(đ), tổng tiền lương cơ bản là:177.906.737(đ)
Công ty trích các khoản BHYT, BHXH trên tiền lương cơ bản
- Trích BHXH 20% trên tiền lương cơ bản, trong đó hạch toán 15% vào chi phí BHXH: 15%*177.906.737=26.686.010,5
- Trích BHYT 3% trên tiền lương cơ bản ,trong đó hạch toán 2%vào chi phí BHYT: 2%*177.906.737=3.558.134,74
- Trích KPCĐ 2% trên tổng tiền lương thực tế hạch toán vào chi phí sản xuất KPCĐ: 2%*500.848.521=10.016.970,42
Bảng phân bổ tiền lương: (Bảng biểu số: 07)
ký chung số liệu dòng Nợ Tài khoản 622/ Có các tài khoản có liên quan do kế toán chi phí lập ra sẽ được chuyển vào sổ cái tài khoản 622.
Đơn vị : Công ty CP Viglacera HH Địa chỉ : Đại Mỗ – Từ Liêm
Sổ cái tài khoản
TK622-Chi phí nhân công trực tiếp Tháng 12/2008
Đvt: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Phát sinh
Nt Sh Ps nợ Ps có
31/12 104 Tính tiền lương của cn tt sản xuất 334 500.848.521 Trích KPCĐ của cntt sản xuất 3382 10.016.970,42 Trích BHXH của cntt sản xuất 3383 26.686.010,5 Trích BHYT của cntt sản xuất 3384 3.558.134,74 31/12 167 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp
154 541.109.636,66
Cộng phát sinh 541.109.636,66 541.109.636,66
Người lập Kế toán trưởng