Ngày 30 tháng 01 năm 2003 Nợ: ... Có: ... Mẫu số : 01-VT QĐ số: 1141- QĐ/QĐKT Ngày 1-11-1995 của BTC Số : 117
Họ tên ngời giao hàng: Ông Chính - phòng Kinh doanh
Theo Invoice số 11118 ngày 18 tháng 01 năm 2003 của Shandong - Trung Quốc.
Nhập tại kho : Bà Quý
Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách vật t (sản phẩm, hàng hoá ) Mã số Đơn vị tính Số lợng Theo Chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 01 Lọ 12 ml - TQ lọ 1.500.000 1.500.000 132,63 198.942.660 02 Lọ 20ml - TQ Lọ 250.000 250.000 584,54 146.133.897 02 Khoản Cộng 345.076.557
Cộng thành tiền (bằng chữ ) :Ba trăm bốn mơi lăm triệu không trăm bảy mơi sáu ngàn năm trăm năm mơi bảy đồng./.
Nhập ngày 30 tháng 01 năm 2003 Phụ trách cung tiêu (Đã ký ) Ngời giao hàng (Đã ký ) Thủ kho (Đã ký ) Kế toán trởng (Đã ký ) Thủ trởng đơn vị (Đã ký )
2.1.2. Hạch toán kế toán chi tiết nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp.
Tài khoản sử dụng.Tài khoản sử dụng.
Để phản ánh và theo dõi tình hình thanh toán với ngời bán, kế toán sử dụng tài khoản 331- "Thanh toán với ngời bán ".
Kế toán thực hiện phản ánh mọi giao dịch mua hàng - thanh toán với ngời bán qua tài khoản này, bao gồm cả các khoản thanh toán ngay và các nghĩa vụ công nợ phát sinh.
Sổ kế toán chi tiết vận dụng trong hạch toán kế toán thanh toán vớiSổ kế toán chi tiết vận dụng trong hạch toán kế toán thanh toán với nhà cung cấp.
nhà cung cấp.
Sổ kế toán chi tiết tài khoản 331-"Thanh toán với nhà cung cấp", đợc mở theo 2 đối tợng: Nhà cung cấp trong nớc và Nhà cung cấp ngoài nớc, và chi tiết theo từng nhà cung cấp thờng xuyên. Những nhà cung cấp không thờng xuyên đợc theo dõi tổng hợp trên một trang sổ - Nhà cung cấp vãng lai.
Sổ chi tiết đợc mở nhằm 2 mục đích:
– Quản lý chi tiết tình hình công nợ với nhà cung cấp – Cuối tháng dùng làm căn cứ vào Nhật ký chứng từ số 5.
Sổ chi tiết đợc mở để phản ánh và theo dõi những thông tin sau: Căn cứ chứng từ và thời gian phát sinh nghiệp vụ, nội dung của nghiệp vụ, các quan hệ đối ứng, số tiền phải thanh toán và đã thanh toán cho nhà cung cấp, số d công nợ đầu tháng và cuối tháng. Riêng đối với sổ chi tiết TK 331- Nhà cung cấp ngoài nớc, do đồng tiền dùng để thanh toán là ngoại tệ (USD), nên sổ kế toán chi tiết cho nhà cung cấp ngoài nớc có thêm cột "tỉ giá".
PhPhơng pháp hạch toán kế toán và ghi sổ chi tiết nghiệp vụ thanh toánơng pháp hạch toán kế toán và ghi sổ chi tiết nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp .
với nhà cung cấp .
Với nhà cung cấp trong nVới nhà cung cấp trong nớc.ớc.
Trong quá trình mua hàng - thanh toán với nhà cung cấp thờng phát sinh 3 tr- ờng hợp: Hàng và chứng từ cùng về; hàng về trớc- chứng từ cha về; chứng từ về tr- ớc- hàng cha về. Kế toán xử lý nh sau:
– Với trờng hợp hàng và chứng từ cùng về:
Sau khi kiểm tra, đối chiếu các chứng từ có liên quan, kế toán tiến hành phản ánh ngay vào sổ chi tiết. Kế toán sẽ căn cứ vào hoá đơn mua hàng để phản ánh toàn
việc số tiền đó đã đợc thanh toán hay cha. Sau đó căn cứ vào Phiếu chi hoặc Uỷ nhiệm chi, kế toán sẽ ghi giảm Nợ phải trả cho nhà cung cấp.
– Với trờng hợp hàng về trớc - chứng từ cha về:
Kế toán lu "Phiếu nhập kho" vào cặp " Hàng cha có hoá đơn". Nếu cuối tháng, chứng từ về kế toán tiến hành ghi sổ bình thờng, ngợc lại, nếu cuối tháng, hoá đơn cha về, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho để ghi sổ theo giá tạm tính. Sang tháng sau, kế toán tiến hành điều chỉnh bằng cách ghi âm để xoá toàn bộ số tiền cùng quan hệ đối ứng trớc đó và căn cứ vào hoá đơn nhận đợc phản ánh trị giá thực phải thanh toán cho ngời bán cùng quan hệ đối ứng mới.
– Trờng hợp chứng từ về trớc - hàng cha về:
Kế toán lu hoá đơn vào cặp " Cha có hàng" để đợi hàng về nhập kho rồi mới tiến hành ghi sổ. Khi hàng về, kế toán căn cứ vào hoá đơn và Phiếu nhập kho để phản ánh vào sổ chi tiết và ghi sổ nh trờng hợp hàng và chứng từ cùng về.
Với các chứng từ mua hàng- thanh toán nh mẫu trên, kế toán tiến hành hạch toán kế toán chi tiét nh sau:
B
ớc 1 : Kế toán đối chiếu hoá đơn GTGT (Biểu số 2.4 ) với Phiếu nhập kho (Biểu số 2.5) để xác định nghĩa vụ Nợ phải trả ngời bán đã thực tế phát sinh.
Đồng thời dựa Hoá đơn GTGT và Phiếu nhập kho, kế toán xác định quan hệ đối ứng tài khoản cho nghiệp vụ này để tiến hành ghi sổ.
Với nội dung của các chứng từ trên, kế toán đã định khoản nh sau: Nợ TK 152: 28.800.000
Nợ TK 133: 1.440.000
Có TK 331- Ruby: 30.240.000 B
ớc 2 : Trên cơ sở Hoá đơn GTGT (Biểu số 2.4), kế toán vào sổ chi tiết TK 331 cho Công ty TNHH TM & SX RUBY theo nh quan hệ đối ứng tài khoản kế toán đã xác định trớc đó (Biểu số 2.13 ).
B
ớc 3 : Khi phòng kế toán nhận đợc"Giấy đề nghị thanh toán" (Biểu số 2.6), kế toán đối chiếu nội dung mua hàng và trị giá thanh toán trên Giấy đề nghị thanh toán với Sổ chi tiết, hoặc đối chiếu trực tiếp với Hoá đơn GTGT.
Trên cơ sở có sự thống nhất về nội dung và số liệu giữa các chứng từ, kế toán đề nghị kế toán tiền mặt lập Phiếu chi (Biểu số 2.7) để thanh toán cho nhà cung cấp.
cung cấp theo định khoản sau:
Nợ TK 331- Ruby: 30.240.000 Có TK 111: 30.240.000
Các số liệu và quan hệ đối ứng trên đợc ghi sổ kế toán chi tiết nh ở biểu số: 2.13 " Sổ chi tiết tài khoản 331- CTY TNHH TM&SX thuốc thú y RUBY"
Sổ chi tiết tài khoản 331Tháng 1 năm 2003