Những ưu điểm trong thực tế

Một phần của tài liệu hoàn thiện kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán asc thực hiện (Trang 72 - 75)

Với kinh nghiệm lâu năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán tại các công ty hàng đầu Việt Nam thuộc Bộ Tài chính, đội ngũ lãnh đạo của ASC đã xây dựng cho mình một quy trình kiểm toán chuẩn trong kiểm toán BCTC và luôn đảm bảo thực hiện một cách linh hoạt đối với tất cả các khách hàng kiểm toán. Đối với từng khoản mục, chu trình cụ thể, việc thực hiện kiểm toán cũng được dựa trên chương trình kiểm toán mẫu của Công ty. Tuy nhiên, đối với từng công ty có đặc điểm kinh doanh, có chính sách hoạt động khác nhau thì KTV lại linh hoạt ưu tiên công việc nào cần thực hiện nhiều hơn.

Trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán

Công ty TNHH Kiểm toán ASC thực hiện đầy đủ các công việc: - Khảo sát, đánh giá khách hàng và ký hợp đồng kiểm toán - Thu thập thông tin

- Thực hiện phân tích sơ bộ - Đánh giá HTKSNB

- Đánh giá trọng yếu và rủi ro - Thiết kế chương trình kiểm toán

Có thể thấy, để xây dựng một kế hoạch kiểm toán chi tiết linh hoạt với từng khách hàng, ASC đã thực hiện các công việc thu thập thông tin về khách hàng rất chi tiết và khoa học.Trong mỗi bước công việc, tuỳ thuộc vào khách hàng mà ASC lại thực hiện khác nhau. Như trong bước khảo sát đánh giá khách hàng và ký hợp đồng kiểm toán, thu thập thông tin: Đối với khách hàng kiểm toán ABC là khách

hàng năm đầu thì Công ty lại phải mất nhiều thời gian để tìm hiểu khách hàng, thu thập các chính sách, quy định của Công ty khách hàng (Đặc điểm hoạt động, ngành nghề kinh doanh, tổ chức quản lý, công tác kế toán nói chung và các chính sách với HTK nói riêng). Còn đối với các khách hàng XYZ là khách hàng thường xuyên thì bước công việc trên mất ít thời gian (nên giảm được chi phí kiểm toán) vì thông thường đoàn kiểm toán đã tiến hành kiểm toán năm trước cho khách hàng này thì năm nay lại tiếp tục được bố trí kiểm toán nên các KTV đã có sự hiểu biết khá rõ về Công ty khách hàng và đồng thời dựa vào hồ sơ kiểm toán năm trước để thấy rõ về đặc điểm của Công ty khách hàng.

Việc thu thập các thông tin từ đơn vị khách hàng là cơ sở quan trọng để KTV thực hiện tiếp bước công việc phân tích sơ bộ cũng như đưa ra những đánh giá về các loại rủi ro đối với các cơ sở dẫn liệu của HTK. Công ty đã sử dụng cả phương pháp phân tích dọc và phân tích ngang, vừa đánh giá được xu hướng biến động của các tài khoản HTK qua các năm lại vừa đánh giá được tính hợp lý trong mối liên hệ giữa các TK HTK.

Việc đánh giá HTKSNB đối với khoản mục HTK được ASC xây dựng dựa trên bảng câu hỏi. Điều này giúp cho KTV có cái nhìn tổng quan về cách thức quản lý HTK của công ty khách hàng và đánh giá HTKSNB của khách hàng đối với khoản mục HTK là hữu hiệu hay kém hiệu quả để từ đó KTV xác định được hướng kiểm tra bước công việc trong phần thực hiện kiểm toán. Bởi nếu HTKSNB đối với HTK là hữu hiệu thì KTV có thể thu hẹp các thử nghiệm cơ bản và tăng cường các thử nghiệm kiểm soát, thông qua đó tiết kiệm chi phí kiểm toán mà chất lượng kiểm toán vẫn được đảm bảo; Ngược lại, HTKSNB đối với HTK mà kém hiệu quả thì KTV có thể bỏ qua luôn các thử nghiệm kiểm soát và thực hiện ngay các thử nghiệm cơ bản với quy mô lớn.

Việc đánh giá trọng yếu được thực hiện theo đúng hướng dẫn của ASC. ASC đã xây dựng được các chỉ tiêu làm cơ sở cho việc ước lượng ban đầu về mức trọng yếu cho toàn bộ BCTC, sau đó phân bổ ước lượng ban đầu về mức trọng yếu cho khoản mục HTK trên BCTC.

Công ty Kiểm toán ASC đã thiết kế được chương trình kiểm toán đối với phần hành HTK theo mẫu sẵn. Tuy nhiên, cũng tuỳ vào từng công ty khách hàng mà ASC lập ra một kế hoạch kiểm toán chi tiết cho phù hợp chứ không dập khuôn máy móc theo chương trình sẵn. Chương trình kiểm toán mẫu đối với HTK bao gồm: Tổng quát, thủ tục phân tích, thủ tục kiểm tra chi tiết. Các thử nghiệm này được thể hiện trong các công việc cụ thể mà KTV sẽ thực hiện trong giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toán.

Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán

Trong giai đoạn này, KTV cụ thể hoá các công việc đã được lập chi tiết trong chương trình kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán luôn bám sát công việc của trợ lý kiểm toán và kiểm tra công việc của trợ lý. Các vấn đề phát hiện luôn được thảo luận kỹ và thống nhất cách giải quyết. Các tài liệu thu thập được có đánh số tham chiếu rõ ràng giúp cho KTV và người soát luôn có bằng chứng khi tra cứu và việc tra cứu trở nên dễ dàng hơn.

Kiểm toán khoản mục trọng yếu như khoản mục HTK luôn được KTV thực hiện hoặc do trưởng nhóm kiểm toán đảm nhiệm. Trong quá trình kiểm toán, mặc dù tiếp cận các phần hành kiểm toán theo khoản mục nhưng KTV đã kết hợp chặt chẽ các khoản mục có liên quan làm giảm bớt thời gian kiểm toán cho từng khoản mục và gắn kết các mối quan hệ. Các khoản mục trên BCTC có liên quan chặt chẽ với nhau, cùng phản ánh tình hình kinh doanh của Công ty khách hàng; vì vậy, khi thực hiện kiểm toán, KTV đã kết hợp các khoản mục có liên quan với nhau để giảm bớt khối lượng công việc do có sự trùng lắp. Ví dụ, sau khi kiểm toán khoản mục tiền, chuyển sang các khoản mục khác như chi phí quản lý doanh nghiệp thì KTV sẽ bỏ qua những nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt. Khi kiểm toán khoản mục hàng tồn kho, KTV cũng phối hợp với các phần hành khác để tránh sự trùng lắp trong kiểm tra. Nhờ vậy, công tác thực hiện kiểm toán trở nên thuận lợi hơn, tiết kiệm được thời gian và chi phí nhưng vẫn đem lại hiệu quả cao nhất.

Trong quá trình kiểm toán, KTV có giấy tờ để ghi chép kết quả làm việc của mình, kết thúc cuộc kiểm toán, dựa trên giấy tờ làm việc đó làm cơ sở cho kết luận

kiểm toán và cho sự soát xét lại của ban kiểm soát chất lượng. Vì vậy, việc thiết kế thống nhất giấy tờ làm việc của KTV là rất thiết thực. Cũng như nhiều công ty kiểm toán khác, Công ty TNHH Kiểm toán ASC có mẫu giấy tờ làm việc riêng, đặc biệt Công ty thiết kế giấy tờ làm việc của mình phù hợp với từng mục đích của KTV như giấy tờ dùng ghi chép khi tiến hành kiểm toán, giấy tờ dùng cho kết luận kiểm toán, giấy tờ của người xoát xét. Khi thực hiện kiểm toán, KTV chỉ sử dụng giấy tờ làm việc theo mẫu của Công ty tạo nên sự thống nhất chung và sự dễ hiểu cho người đọc file kiểm toán.

Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán

Trong giai đoạn này KTV đã rà soát lại các kết quả công việc đã thực hiện, sau đó tổng hợp lại các phát hiện kiểm toán trên giấy tờ làm việc, điều này giúp giảm thiểu tối đa việc bỏ sót các vấn đề nghi vấn và các sai sót mà KTV phát hiện được, đây cũng là một yếu tố kiểm soát chất lượng kiểm toán. Công việc soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC của khách hàng được các KTV thực hiện hết sức nghiêm túc để đưa ra những kết luận hợp lý nhất. Trước khi BCKT được phát hành, ASC luôn gửi cho khách hàng dự thảo BCKT để công việc đạt sự thống nhất tuyệt đối. Tuỳ theo nhu cầu của khách hàng mà ASC có phát hành thư quản lý hay không; đồng thời, với BCKT, KTV đưa ra những đóng góp cho hệ thống quản lý nói chung và hệ thống kế toán nói riêng của khách hàng.

Một phần của tài liệu hoàn thiện kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán asc thực hiện (Trang 72 - 75)

Tải bản đầy đủ (DOC)

(92 trang)
w