III Dư nợ TD đối với DN vừa và
47 Nguồn: Phòng Kiểm tra nội bộ.
2.6.2.6 Phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phòng rủi ro
Nội dung nghiệp vụ:
• Hàng quý, ngân hàng thực hiện phân loại nợ vào các nhóm thích hợp với độ rủi ro của nó, trên cơ sở đó trích lập dự phòng RRTD và sử dụng dự phòng RRTD để xử lý nợ theo quyết định của Hội đồng xử lý rủi ro.
• Đối với các khoản nợ xấu phải được đánh giá khả năng trả nợ của khách hàng và phân loại nợ theo tháng.
Rủi ro tiềm ẩn:
• Phương pháp phân loại, xếp hạng, chấm điểm tín dụng chưa tốt.
• Không đánh giá chính xác khả năng trả nợ của khách hàng do đó dẫn tới thiếu chính xác trong việc phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro do: thiếu/không chính xác thông tin về khách hàng, cán bộ tín dụng có trình độ, trách nhiệm thấp.
• Sử dụng dự phòng rủi ro không đúng quy định.
• Kế toán không ghi nhận việc chuyển nhóm nợ chính xác, kịp thời.
Nội dung kiểm toán:
• Việc phân loại nợ của đơn vị có đúng tiêu chí phân loại nợ mà ngân hàng xây dựng theo hướng dẫn của NHNN hay không.
• Nợ xấu đã được phân loại hàng tháng chưa?
• Kế toán có theo dõi và ghi nhận kịp thời việc chuyển nhóm nợ và có căn cứ xác đáng hay không.
• Có thực hiện đúng quy định thẩm quyền xử lý nợ xấu hay không.
• Ngân hàng có bộ phận chuyên trách xử lý nợ xấu không hay không (phân định trách nhiệm giữa cán bộ tín dụng thực hiện khoản tín dụng với cán bộ phụ trách việc xử lý khoản nợ xấu – có bộ phận riêng theo dõi nợ xấu)
• Quy định về thanh lý các khoản nợ xấu: - Nguồn bù đắp.
- Sau khi thanh lý, việc bảo mật thông tin. - Thủ tục giám sát nợ xấu đã xử lý để truy thu.
• Quy định cụ thể trong việc lập báo cáo thống kê về tình hình nợ xấu và xử lý nợ xấu.