II. Thực tế quy trình tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC do AAC thực hiện
3.1 Nghiên cứu hệ thống KSNB của đơn vị
Đọc hồ sơ:
• Quy chế quản lý tài chính
• Quyết định về việc giao chỉ tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh vụ ép 08-09
• Quy chế về việc phân cấp hoạt động tài chính kế toán cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc
• Hồ sơ kiểm tra thuế
• Nghị quyết 73/NQ-HĐQT ngày 01/11/2008: Phương án truy thu theo biên bản kiểm tra thuế 2005-2007 theo thông tư bổ sung của Bộ tài chính (TT 121/TT-BTC), căn cứ vào tờ trình Số 12/TT-TCKT ngày 30/10/2008 của phòng tài chính kế toán.
• Nghị quyết 64 CT/HĐQT ngày 05/08/2008 về xử lý kiểm kê vào lúc 0 h, ngày 01/07/2008: Xử lý vật tư, công cụ dụng cụ mất phẩm chất, hư hỏng
-> kiểm toán viên đề nghị đơn vị bổ sung biên bản xử lý kiểm kê vào lúc 0h ngày 01/07/2008. Đơn vị đã bổ sung
• Định mức sử dụng nguyên vật liệu, nhiên liệu cho thiết bị thi công • Quy định về thanh toán chi phí điện thoại, fax, photocopy, văn phòng phẩm
• Quy chế tiền lương
• Quy chế phân cấp quản lý tổ chức, quản lý cán bộ công nhân viên và tiền lương
• Quy chế trả lương bộ máy quản lý và điều hành công ty • Quy chế trả lương cán bộ quản lý
• Quy định quản lý công nợ (Số 25/QĐ-TCKT)
• Quy định về việc quản lý, sử dụng Hóa đơn bán hàng (Số 26/QĐ- TCKT).
Ngoài ra, khi đọc hồ sơ làm việc năm ngoái, kiểm toán viên lưu ý đến một số khoản chi khoán xăng dầu cho cán bộ nhân viên đi công tác vùng mía đơn vị không có hóa đơn tài chính -> tiến hành kiểm tra các nghiệp vụ thanh toán tạm ứng chi phí xăng xe xem năm nay đơn vị đã điều chỉnh theo đề nghị của kiểm toán viên trước hay chưa.
Phỏng vấn nhân viên có liên quan: Đối với những chu trình nghiệp vụ nào không được nêu trong các quy chế, quy định của đơn vị thì kiểm toán viên sẽ tiến hành phỏng vấn nhân viên phụ trách phần hành, hay loại nghiệp vụ đó, về việc phân công phân nhiệm các cá nhân thực hiện nghiệp vụ, người nào chịu trách nhiệm xét duyệt nghiệp vụ, chứng từ của nghiệp vụ đi qua những phòng ban bộ phận nào, các tính toán của nghiệp vụ dựa trên căn cứ nào, có quy định nào hướng dẫn không…